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Imagen editorial sobre Impuestos al comprar vivienda en Navarra: ITP, IVA y AJD

Impôts lors de l’achat d’un logement en Navarre : ITP, IVA et AJD

Fiscalité immobilière · Navarre

En Navarre, un logement usada et un logement neuf suivent des régimes fiscaux différents dans le cadre d’un régime foral propre.

Dans le cadre d’un achat résidentiel ordinaire d’occasion situé en Navarre, la transmission est normalement soumise à l’impôt sur les transmissions patrimoniales à titre onéreux (ITP/TPO), au taux général de 6%. Lors d’une première livraison d’un logement neuf soumise et non exonérée d’IVA, le logement est normalement soumis à 10% d’IVA et l’acte notarié peut également être soumis à l’AJD au taux de 0,5%.

Dernière mise à jour : 9 août 2026 Juridiction : Navarre · régime foral ITP général sur les biens immobiliers : 6% AJD général : 0,5%
Voir le résumé fiscal Voir des exemples de 300.000 €

Réponse courte

L’impôt habituellement payé par l’acheteur dépend d’abord du fait que le logement soit usada ou une première livraison de logement neuf.

Pour une vente résidentielle ordinaire en Navarre, le logement usada relève normalement de la modalité des transmissions patrimoniales à titre onéreux. La première livraison d’un logement neuf par le promoteur est normalement soumise à l’IVA et, si l’acte notarié remplit les conditions légales, également à la quotité graduelle de l’AJD. Il existe des taux réduits et des avantages fiscaux qui ne peuvent s’appliquer que si leurs conditions spécifiques sont remplies.

6%

ITP général

Taux général navarrais applicable aux transmissions de biens immobiliers, sauf lorsqu’un taux réduit ou un avantage fiscal s’applique.

10%

IVA sur les logements neufs

Taux réduit applicable aux immeubles ou parties d’immeubles aptes à l’habitation lors d’une livraison soumise à l’impôt, y compris jusqu’à deux garages cédés conjointement.

0,5%

AJD général

Quotité graduelle applicable aux premières expéditions notariales remplissant les conditions du Texte refondu foral.

2 mois

Formulaires 600 / 605

Délai général de dépôt et de paiement, le cas échéant, à compter de la date d'exigibilité.

N’utilisez pas un simulateur d’une autre communauté autonome pour la Navarre

La Navarre exerce des compétences fiscales dans le cadre de son régime foral. Les taux, avantages, formulaires et règles de gestion de l’ITP/AJD doivent être vérifiés auprès de l’Hacienda Foral de Navarra et dans la réglementation forale en vigueur.

Juridiction

La Navarre n’est pas une communauté de régime commun aux fins de ce guide fiscal.

Le Convenio Económico entre l’État et la Communauté forale établit le cadre de coordination fiscale. Pour un logement situé en Navarre, les règles de fond relatives à l’ITP et à l’AJD doivent être consultées dans la réglementation de l’Hacienda Foral de Navarra. La TVA dispose également de sa propre Loi forale, harmonisée avec le cadre fiscal conformément au Convenio.

FORAL

ITP / TPO

Le taux, les réductions, l’assiette et la gestion sont vérifiés dans le Texte consolidé navarrais de l’ITP et de l’AJD.

FORAL

AJD

Le droit notarial et ses exceptions sont régis par la réglementation forale de Navarre.

TVA

TVA navarraise

La Navarre dispose d’une Loi forale sur la TVA ; pour les logements résidentiels ordinaires, elle maintient le taux réduit de 10% dans les cas prévus par la loi.

Logement d’occasion

Le taux général de TPO/ITP applicable à la transmission d’un bien immobilier en Navarre est de 6%.

Lorsqu’un achat de logement ou unsada est soumis aux Transmissions patrimoniales à titre onéreux, l’article 8 du Texte consolidé foral établit un taux général de 6% pour les transmissions de biens immobiliers. L’acheteur doit déterminer s’il peut appliquer l’un des taux réduits spécifiquement prévus pour les logements.

6%

Achat ordinaire

Référence générale lorsque les conditions d’un taux réduit ou d’une exonération spécifique ne sont pas réunies.

5%

Foyer familial avec 2+ enfants

Peut s’appliquer à la résidence principale sous des conditions strictes et uniquement jusqu’à une assiette maximale de 180.304 €.

4%

Commune à risque de dépeuplement

Peut s’appliquer à une résidence principale située dans une commune officiellement considérée comme présentant un risque de dépeuplement, sous réserve du respect des conditions légales.

Seconde livraison et TVA

La Loi forale sur la TVA exonère généralement les deuxième et ultérieures livraisons de bâtiments après l’achèvement de leur construction ou réhabilitation. Cette distinction permet d’expliquer pourquoi une revente résidentielle ordinaire relève généralement du TPO/ITP, bien qu’il existe des exceptions et des cas professionnels dans lesquels il est possible de renoncer à l’exonération de TVA.

Taux réduits

Le 5% et le 4% ne sont pas des taux généraux applicables à tous les acheteurs.

Les avantages dépendent de la situation familiale, de la propriété d’autres logements, de l’affectation à la résidence principale, de l’acquisition de la pleine propriété et, pour le 4%, de la localisation du bien dans une commune répondant à la classification officielle requise.

5%

Unité familiale avec deux enfants ou plus

  • L'acquéreur fait partie d'une unité familiale avec deux enfants ou plus.
  • La pleine propriété du logement est acquise ; cela ne s'applique pas à la simple consolidation d'une propriété précédemment démembrée.
  • Le logement est destiné à servir de résidence habituelle de l'unité familiale.
  • Aucun membre de l'unité familiale ne possède, lors de l'achat, plus de 25% d'un autre logement en Navarre.
  • Le 5% ne s'applique que sur une base maximale de 180.304 € ; l'excédent est imposé au taux général applicable aux biens immobiliers.
4%

Résidence habituelle dans une commune menacée de dépeuplement

  • Le logement est destiné à servir de résidence habituelle du contribuable.
  • Il est situé dans une commune officiellement considérée comme menacée de dépeuplement.
  • La pleine propriété est acquise et il ne s'agit pas d'une consolidation d'une propriété démembrée.
  • L'affectation à titre de résidence habituelle doit être expressément mentionnée dans l'acte public de transmission.
  • La liste officielle des communes doit être vérifiée à la date de l'opération.
La qualification de « résidence habituelle » a des effets fiscaux

Il ne suffit pas que l'acheteur ait l'intention informelle d'y vivre. La réglementation renvoie à la notion fiscale de résidence habituelle et exige des documents et des conditions spécifiques pour les taux réduits.

Base imposable de l’ITP

En Navarre, la règle forale générale utilise la valeur réelle du bien immobilier et permet son contrôle administratif.

L'article 7 du texte codifié navarrais établit que la base imposable est déterminée, en règle générale, par la valeur réelle du bien transmis ou du droit constituitué ou cédé. Si le contrôle administratif aboutit à une valeur supérieure à la valeur déclarée, la valeur contrôlée peut déterminer la base.

1

Valeur déclarée

La valeur indiquée par les parties n'empêche pas l'administration fiscale forale de vérifier la valeur réelle.

2

Contrôle foral

La Navarre dispose de ses propres méthodes de contrôle des prix moyens du marché pour certains biens immobiliers.

3

Hypothèque

La dette hypothécaire n'est pas déduite de la base du seul fait qu'elle grève le bien immobilier : la loi exclut les dettes même lorsqu'elles sont garanties par une hypothèque.

N'appliquez pas automatiquement la « valeur de référence du Cadastre » du régime général

Pour ce canonique de Navarre, la règle vérifiée est celle de la valeur réelle et du contrôle administratif prévu par la législation forale. La Navarre dispose également de son propre Registre de la richesse territoriale et des cadastres. Si un calculateur national utilise une règle de base différente, la juridiction doit d’abord être déterminée avant de la réutiliser.

Consulter l’évaluation officielle de Navarre

Programme neuf

La première livraison ordinaire d’un bien résidentiel par le promoteur est normalement soumise à la TVA au taux de 10%.

La loi forale 19/1992 applique le taux de 10% aux bâtiments ou parties de bâtiments aptes à être utilisés comme logements. Ce régime inclut jusqu’à deux places de garage et les annexes situées dans le même bâtiment lorsqu’elles sont transmises conjointement. Les locaux commerciaux ne sont pas considérés comme des annexes au logement à ces fins.

10%

Logement neuf classique

Taux réduit de TVA pour un logement apte à un usage résidentiel dans le cadre d’une livraison soumise à la TVA et non exonérée.

+2

Garages transmis conjointement

Le régime résidentiel peut s’appliquer à un maximum de deux places de garage, ainsi qu’aux annexes situées dans le même bâtiment et transmises conjointement.

4%

VPO spécial / promotion publique

La loi prévoit une TVA de 4% pour les logements administrativement qualifiés de VPO à régime spécial ou de promotion publique, livrés par leurs promoteurs, sous réserve de leurs conditions.

« Œuvre neuve » ne doit pas être déterminée uniquement par l’ancienneté du bâtiment

La loi forale définit la première livraison comme celle effectuée par le promoteur d’un bâtiment dont la construction ou la réhabilitation est achevée, et prévoit des règles supplémentaires lorsque le bien a été utilisé avant sa vente. La qualification fiscale doit être confirmée par les documents de l’opération.

Actes juridiques documentés

Le taux général graduel de l’AJD en Navarre est de 0,5% pour les actes notariés remplissant les conditions légales.

Les premières copies d’actes et procès-verbaux notariés ayant pour objet une somme ou une chose évaluable, contenant des actes susceptibles d’inscription et non soumis aux modalités incompatibles prévues par la loi forale sont généralement imposées au taux de 0,5%.

0,5%

Acte d’achat soumis à la TVA

Dans le cas d’un logement neuf ordinaire, l’acte susceptible d’inscription au registre peut entraîner un AJD de 0,5%, en plus de la TVA.

1%

Renonciation à l'exonération de TVA

La réglementation établit un taux de 1% pour certains actes de transmission immobilière lorsqu’il a été renoncé à l’exonération de TVA.

BANQUE

Acte du prêt garanti

Lors de la constitution ou de la novation d’un prêt garanti, la loi forale désigne la personne ou l’entité prêteuse comme redevable.

N’ajoutez pas automatiquement « AJD d’achat + AJD hypothécaire » au coût fiscal de l’acheteur

L’acte d’acquisition et l’acte de prêt constituent deux faits documentaires distincts. La réglementation navarraise attribue au prêteur la qualité de redevable lors de la constitution ou de la novation d’un prêt garanti. Par conséquent, un budget d’achat doit distinguer ces deux concepts et ne pas imputer à l’acheteur une charge fiscale qui incombe légalement au prêteur.

Exemples indicatifs

Comment la facture fiscale évolue pour un logement de 300.000 € selon le type d’opération.

Les exemples suivants utilisent uniquement les principaux impôts traités dans ce guide de référence et simplifient la base comme 300.000 €. Ils n’incluent pas les frais de notaire, de Registre, d’avocat, d’expertise, de financement, les honoraires ni les autres coûts.

Cas de figure Calcul simplifié Impôt Total principal
Bien d’occasion · taux général 300.000 € × 6% ITP/TPO 18.000 €
Bien d’occasion · famille 2+ enfants 180.304 € × 5% + 119.696 € × 6% ITP/TPO 16.196,96 €
Bien d’occasion · dépeuplement 300.000 € × 4% ITP/TPO 12.000 €
Logement neuf résidentiel ordinaire 300.000 € × 10% TVA + 300.000 € × 0,5% AJD TVA + AJD 31.500 €
Les exemples ne remplacent pas la base imposable réelle

L’ITP peut faire l’objet d’un contrôle de valeur et les taux réduits exigent le respect de toutes leurs conditions. Dans le neuf, la base de l’AJD et la configuration de l’acte doivent être examinées pour l’opération concernée.

Autoliquidation et délai

Hacienda Foral utilise les modèles 600 et 605 pour les principales modalités traitées dans ce guide.

La procédure officielle de Navarre établit, en règle générale, que le dépôt et le paiement, le cas échéant, sont effectués dans les deux mois suivant la date d’exigibilité.

600

TPO / opérations sociétaires

Il s’agit du modèle de référence pour l’autoliquidation des transmissions patrimoniales à titre onéreux en Navarre.

605

AJD

Modèle utilisé pour la modalité d’Actes juridiques documentés correspondant à ces opérations.

TVA

Paiement au promoteur

Dans un achat résidentiel ordinaire soumis à la TVA, l’acheteur supporte la TVA facturée par le vendeur/promoteur ; elle n’est pas traitée comme une autoliquidation d’ITP par l’acheteur.

Modèles 600 et 605 · Hacienda Navarra Calendrier fiscal 2026

Cas nécessitant une classification supplémentaire

Toute vente n’entre pas nécessairement dans « 6% » ou « 10% + 0,5% ».

VPO

Logement protégé

Elle peut être soumise à des taux ou exonérations spécifiques selon la qualification, le régime et l’acte réalisé. Aucun avantage ne doit être appliqué sans vérifier la qualification administrative.

B2B

Opérations commerciales

La renonciation à une exonération de TVA peut modifier le traitement de l’opération et porter la quotité graduelle de l’AJD à 1% dans le cas prévu par la loi.

AUTRE

Local commercial, terrain ou garage indépendant

Le taux de TVA applicable au résidentiel ne doit pas être extrapolé aux locaux commerciaux, terrains ou autres éléments dont la classification fiscale est différente.

Erreurs fréquentes

Cinq erreurs pouvant fausser le budget d’achat.

!

Appliquer un taux d’une autre région

La Navarre est une juridiction forale et ses règles doivent être vérifiées auprès de sources navarraises.

!

Utiliser le prix comme seule base

Hacienda Foral peut vérifier la valeur réelle déclarée au titre de l’ITP.

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Appliquer le 5% à l’ensemble du prix

L’avantage familial est limité à une base de 180.304 € ; l’excédent est soumis au taux général.

!

Appliquer le 4% uniquement parce que l’on vit dans une commune

La commune doit avoir le statut officiel requis et le logement doit remplir les conditions de résidence habituelle et de pleine propriété.

!

Faire supporter à l’acheteur l’AJD hypothécaire

La réglementation navarraise désigne le prêteur comme redevable lors de la constitution ou de la novation de prêts garantis.

!

Confondre logement neuf et tout bien immobilier récent

La première livraison au sens fiscal dépend du promoteur, de l’achèvement et de certaines règles d’utilisation antérieure ; pas uniquement de l’année de construction.

Sources officielles

Réglementation et démarches utilisées pour vérifier ce guide

Les chiffres fiscaux de Navarre s’appuient sur une législation forale consolidée et sur les démarches actuelles de Hacienda Foral. Les sources commerciales ne sont pas utilisées comme autorité pour établir les taux ou les conditions.

Hacienda Foral de Navarre · Niveau 1 DFL 129/1999 · ITP et AJD Base imposable, taux de 6%, 5% et 4%, AJD de 0,5%, exceptions et redevable du prêt garanti. LexNavarra · Loi forale relative à la TVA Loi forale 19/1992 · TVA Première livraison et livraisons ultérieures de bâtiments, TVA résidentielle de 10% et cas de 4% pour certains logements protégés. Hacienda Foral · Démarche en vigueur Formulaires 600 et 605 Dépôt, documentation, paiement et délai général de deux mois. Hacienda Foral · 2026 Calendrier fiscal Vérifiez les formulaires de TPO et AJD ainsi que le délai de deux mois à compter du fait générateur. Navarre · Évaluation fiscale Vérification des prix moyens du marché Explique la méthode navarraise de vérification de la valeur réelle de certains biens immobiliers au titre de l’ITP/AJD. Gouvernement de Navarre Registre de la richesse territoriale Accès au système territorial/cadastral propre à la Navarre et aux informations d’évaluation des biens immobiliers. Gouvernement de Navarre · Dépeuplement Zonage et risque de dépeuplement Source permettant de vérifier la classification territoriale pertinente avant d’appliquer le taux réduit de 4%. BOE · Cadre de compétence Loi 28/1990 · Convention économique avec la Navarre Cadre juridique étatique et foral exigeant de traiter la Navarre comme une juridiction fiscale propre.

Guides associés

Poursuivez avec la page canonique qui répond à chaque étape de l’achat.

Cette URL est la page canonique pour les taxes d’achat en Navarre. Les guides nationaux expliquent le cadre général ; cette page présente les taux et conditions foraux qui ne doivent pas être dupliqués dans d’autres articles régionaux.

Impôts lors de l’achat d’un logement en España Cadre général pour identifier le type de transmission, l’impôt et la juridiction avant le calcul. ITP lors de l’achat d’un logement ancien Explique le fonctionnement général de l’impôt et pourquoi le taux précis doit être déterminé selon le territoire. TVA et AJD dans le neuf Première livraison, TVA résidentielle et lien avec l’acte notarié. Frais liés à l’achat d’un logement à España Ajoute les frais de notaire, d’enregistrement, de conseil, d’hypothèque et autres coûts au budget fiscal. Logement neuf ou de seconde main Compare la fiscalité, les documents, les paiements et les risques des deux options. Acheter un logement à España en tant qu’étranger ou non-résident Documents, financement et procédure pour les acheteurs internationaux.

Questions fréquentes

ITP, TVA et AJD lors de l’achat d’un logement en Navarre

Le taux général applicable aux transmissions de biens immobiliers est de 6%. Un logement peut bénéficier de taux réduits s’il remplit les conditions spécifiques prévues par la réglementation forale.

Il peut s’appliquer lorsque l’acquéreur appartient à une unité familiale comptant deux enfants ou plus et que sont notamment remplies les conditions d’acquisition de la pleine propriété, d’affectation à la résidence habituelle et de limitation de la propriété d’un autre logement en Navarre. Le 5% est limité à une base maximale de 180.304 € ; l’excédent est imposé au taux général.

La réglementation prévoit un 4% lorsque le logement est destiné à servir de résidence habituelle et se situe dans une commune officiellement considérée comme exposée au risque de dépeuplement, à condition que la pleine propriété soit acquise et que les autres exigences soient respectées. L’affectation à la résidence habituelle doit être expressément indiquée dans l’acte public.

Une livraison soumise à la TVA et non exonérée d’un immeuble ou d’une partie habitable est normalement soumise à une TVA de 10%. La loi forale prévoit un taux de 4% pour certains logements sociaux à régime spécial ou de promotion publique livrés par leurs promoteurs.

Lors d’une première livraison résidentielle ordinaire soumise à la TVA et non exonérée, le logement est généralement soumis à une TVA de 10%. Si l’acte notarié remplit les conditions requises pour la quote-part graduelle de l’AJD, celle-ci s’applique généralement à hauteur de 0,5%.

La réglementation forale établit généralement la valeur réelle du bien transmis ou du droit constituiué ou cédé. Hacienda Foral peut contrôler cette valeur et, si la valeur contrôlée est supérieure à celle déclarée, déterminer l’assiette conformément à la réglementation applicable.

Non, du seul fait de l’existence d’une hypothèque. L’article 7 du texte consolidé foral indique que les dettes ne sont pas déductibles de l’assiette, même lorsqu’elles sont garanties par un nantissement ou une hypothèque.

Dans les actes de constitution ou de novation d’un prêt assorti d’une garantie, la réglementation forale considère la personne ou l’entité prêteuse comme redevable. Il convient de le distinguer de l’AJD éventuellement applicable à l’acte de vente lui-même.

La procédure officielle de Hacienda Foral prévoit généralement un délai de deux mois à compter de la date d’exigibilité pour déposer et payer, le cas échéant, les formulaires 600 et 605.

Avis important Ce guide fournit des informations générales sur l’ITP, la TVA et l’AJD dans le cadre des ventes de logements situés en Navarre. Ne remplace pas un conseil fiscal, juridique ou notarial personnalisé. La fiscalité peut varier selon la nature de la livraison, le vendeur, l’usage antérieur du bien, la qualification du logement, la composition du foyer fiscal, la localisation, la valeur contrôlée, la structure de financement et les futures modifications de la réglementation forale. Avant de signer ou d’effectuer l’autoliquidation, il est conseillé de confirmer l’opération concernée auprès de Hacienda Foral de Navarre et d’un professionnel qualifié.

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