RealtorList
Kontakt Lägg till min profil
Imagen editorial sobre Impuesto de Solidaridad y propiedades inmobiliarias en España

Solidaritetsskatt och fastigheter i España

ITSGF · Fastighetsförmögenhet

En bostad med högt värde utlöser inte i sig solidaritetsskatten: den totala nettoförmögenheten och skatterättslig hemvist är avgörande.

Den tillfälliga solidaritetsskatten för stora förmögenheter (ITSGF) är en statlig skatt som kompletterar förmögenhetsskatten. Den omfattar fysiska personer med en nettoförmögenhet över 3.000.000 € och tillämpar i stor utsträckning samma regler för undantag, värdering och fastställande av förmögenhet.

Senast granskad: 8 augusti 2026 Jurisdiktion: España Skattskyldiga: fysiska personer Blankett: 718
Se det korta svaret Se skala och beräkning

Kort svar

Fastigheten är en del av förmögenheten; skatten beräknas på den skattskyldiges nettotillgångar.

Lag 38/2022 utformar ITSGF som en statlig, direkt, personlig skatt som kompletterar förmögenhetsskatten. Skattskyldigheten uppkommer när en fysisk person den 31 december innehar en nettoförmögenhet över 3.000.000 €. Att ligga över denna tröskel innebär inte automatiskt att det finns ett slutligt skattebelopp att betala.

3 M€

Tröskel för skattskyldighet

Lagen omfattar nettoförmögenheter över 3.000.000 €.

Det är inte en värdetröskel för en enskild fastighet.
700k

Statligt skattefritt grundbelopp

Beskattningsunderlaget minskas med 700.000 € innan ITSGF:s egen skala tillämpas.

Beräkningen måste följa den lagstadgade ordningen.
0%

Första skiktet av det beskattningsbara underlaget

De första 3.000.000 € av det beskattningsbara underlaget beskattas med 0%.

Därefter tillkommer positiva marginalskattesatser.
En väsentlig distinktion

”Nettoförmögenhet över 3.000.000 €” definierar skatteplikten. Skatten fastställs efter tillämpning av undantag, värderingsregler, avdragsgilla skulder, det skattefria grundbeloppet, skalan, gränserna och relevanta avdrag.

Personell tillämpning

Först måste det fastställas om det föreligger obegränsad eller begränsad skattskyldighet.

ITSGF hänvisar till skattskyldiga enligt förmögenhetsskatten. Därför påverkar skatteresidensen avgörande vilka tillgångar och rättigheter som ingår i beräkningen.

R

Skatteresident i España

Som huvudregel beskattas personen med obegränsad skattskyldighet: hela nettoförmögenheten beaktas, oavsett var tillgångarna är belägna eller rättigheterna kan utövas, utan att det påverkar tillämpliga avtal och särskilda regler.

NR

Icke skatteresident

Som huvudregel beskattas personen med begränsad skattskyldighet: skatten tas ut på tillgångar och rättigheter som är belägna, kan utövas eller fullgöras i España, enligt de regler och gränser som gäller för denna skattskyldighet.

País Vasco och Navarra kräver en separat kontroll

Lag 38/2022 fastställer att skatten ska tillämpas i hela Spanien, utan att det påverkar de regionala skatteregimerna i País Vasco och Navarra. Det allmänna regelverket bör inte automatiskt tillämpas på en specifik regional situation.

Fastighetsförmögenhet

En bostad, flera fastigheter eller bolagsandelar kan ingå i beräkningen.

Skatten är inte begränsad till fastigheter, men fastighetsförmögenhet kan utgöra en betydande del av underlaget. För att förstå skatterisken måste man granska ägande, taxeringsvärde, skulder, undantag och skatteresidens.

01

Permanentbostad

Undantagen från förmögenhetsskatten överförs till ITSGF. Permanentbostaden kan vara skattebefriad upp till 300.000 € när de lagstadgade kraven är uppfyllda.

02

Fritidsbostad

En andra bostad eller en fritidsbostad blir inte automatiskt en permanentbostad enbart för att den används av ägaren.

03

Uthyrda fastigheter

Förekomsten av ett hyresförhållande innebär inte i sig att fastigheten undantas från förmögenheten. Reglerna för förmögenhet ska kontrolleras och beskattningen av hyresinkomster ska bedömas separat.

04

Bolag med fastigheter

För personer som inte är bosatta i landet kan vissa onoterade andelar anses vara belägna i España när minst 50% av tillgångarna, direkt eller indirekt, består av spanska fastigheter.

Fastighetens skattevärde

ITSGF tillämpar värderingsreglerna för förmögenhetsskatten.

För stads- eller landsbygdsfastigheter utgår huvudregeln i artikel 10 i lagen om förmögenhetsskatt från det högsta av tre värden. Detta kan innebära att det relevanta värdet skiljer sig från det pris som ägaren anser vara ”marknadsvärdet”.

A

Taxeringsvärde

Det jämförs med de andra värden som föreskrivs i lagen.

B

Fastställt eller kontrollerat värde

Det värde som fastställts eller kontrollerats av myndigheten för andra skatteändamål beaktas. AEAT förklarar att referensvärdet kan omfattas av denna regel för vissa fastigheter som förvärvats från och med 2022.

C

Pris eller förvärvsvärde

Även priset, ersättningen eller förvärvsvärdet jämförs.

Fastighetens förmögenhetsvärde = det högsta av taxeringsvärde / värde fastställt eller kontrollerat av myndigheten / pris eller förvärvsvärde Huvudregel för stads- och landsbygdsfastigheter. Det finns särskilda regler för byggnation, delat ägande och andra fall.
Catastros referensvärde

AEAT anger att referensvärdet kan ingå i förmögenhetsvärderingen när det har använts som beskattningsunderlag i den skatt som belastade ett förvärv som gjordes från och med den 1 januari 2022. Därför bör ”taxeringsvärde” inte förväxlas med ”referensvärde”.

Skulder och nettoförmögenhet

Ett bolån kan vara relevant, men det dras inte automatiskt av utan att den faktiska skulden och dess koppling till tillgången granskas.

Nettoförmögenheten beräknas genom avdrag för kostnader, belastningar och skulder som är lagligt avdragsgilla och styrkta. För skattskyldiga med begränsad skattskyldighet är avdraget kopplat till belastningar och skulder relaterade till tillgångar och rättigheter belägna i España.

1

Utestående skuld

Skulden värderas till sitt nominella belopp på beskattningstidpunkten och måste vara vederbörligen styrkt.

2

Bolån ≠ automatisk skuld

Hypotekssäkerheten och skulden är olika begrepp. Det relevanta är den ekonomiska förpliktelse som är avdragsgill enligt lagen.

3

Icke bosatt

Vid begränsad skattskyldighet bör särskilt skulder för kapital som investerats i de tillgångar som är skattepliktiga i España granskas.

Tröskelvärde, minimibelopp och skattesatser

Skalan är progressiv och tillämpas på beskattningsunderlaget, inte direkt på bostadens värde.

Efter att ha fastställt beskattningsunderlaget och tillämpat det statliga skattefria minimibeloppet på 700.000 €, beskattas det beskattningsbara underlaget enligt ITSGF-skalan. Det första skiktet upp till 3.000.000 € har skattesatsen 0%.

Beskattningsbart underlag från Återstående del av skiktet Marginalskattesats Praktisk tolkning
0 € Upp till 3.000.000 € 0% Första skiktet av det beskattningsbara underlaget.
3.000.000 € Upp till ytterligare 2.347.998,03 € 1,7% Upp till ett ackumulerat beskattningsbart underlag på 5.347.998,03 €.
5.347.998,03 € Upp till ytterligare 5.347.998,03 € 2,1% Upp till ett ackumulerat beskattningsbart underlag på 10.695.996,06 €.
10.695.996,06 € Därefter 3,5% Högsta marginalskattesatsen i den nuvarande statliga skalan.
Gör inte 3.000.000 € till ett ”skattefritt avdrag för fastigheter”

Tröskelvärdet på 3.000.000 € avser den nettoförmögenhet som utlöser skattskyldigheten. Därefter finns ett skattefritt minimibelopp på 700.000 € och en skala där det första skiktet av beskattningsbart underlag upp till 3.000.000 € har skattesatsen 0%. Dessutom kan avdrag och begränsningar fortfarande vara tillämpliga.

Förenklat exempel

En fastighet på 4,5 M€ innebär inte nödvändigtvis en skatt beräknad på 4,5 M€.

Illustrativt exempel

  • Skattepliktig förmögenhet efter tillämpning av värderingsreglerna: 4.500.000 €.
  • Vederbörligen styrkta avdragsgilla skulder: 400.000 €.
  • Förenklat beskattningsunderlag: 4.100.000 €.
  • ITSGF:s skattefria minimibelopp: 700.000 €.
  • Förenklat beskattningsbart underlag: 3.400.000 €.

Förenklad full skatt

De första 3.000.000 € av det beskattningsbara underlaget beskattas med 0%. De följande 400.000 € skulle i detta enkla exempel omfattas av skiktet på 1,7%.

400.000 € × 1,7% = 6.800 € Illustrativ full skatt före avdrag för förmögenhetsskatt, andra avdrag och, i förekommande fall, skattebegränsningar.
Detta exempel är inte en skatteberäkning

En faktisk deklaration kan omfatta andra tillgångar, undantag, samägande, företagstillgångar, skulder med särskilda regler, internationella avtal, betald förmögenhetsskatt och beloppsgränser för skatten.

Förhållandet till förmögenhetsskatten

Det är olika skatter, men ITSGF är utformad för att fungera kompletterande.

Lag 38/2022 tillåter uttryckligen att den faktiskt betalda förmögenhetsskatten för samma beskattningsår dras av från ITSGF-skatten. Därför kan den regionala tillämpningen av förmögenhetsskatten påverka det samlade ekonomiska utfallet, även om ITSGF är statlig och inte har överlåtits till de autonoma regionerna.

IP

Förmögenhet

Den kan omfatta regional lagstiftning för vissa skattskyldiga och har sin egen deklaration och sina egna regler.

+

ITSGF

Den är statlig, kompletterande och kan inte överlåtas till de autonoma regionerna inom det allmänna systemet.

−

Avdrag

Den faktiskt betalda förmögenhetsskatten kan dras av från ITSGF-skatten.

Se förmögenhetsskatt och fastigheter

Icke-residenta ägare

För en person som inte är bosatt i landet är den centrala frågan vilka tillgångar som anses vara belägna i España.

Den begränsade skattskyldigheten avser tillgångar och rättigheter som är belägna, kan utövas eller ska fullgöras i España. En spansk bostad omfattas tydligt av denna bedömning, men bolagsstrukturer kan också behöva granskas.

ES

Direktägd fastighet

En bostad, villa, tomt eller fastighet belägen i España kan ingå i de tillgångar som omfattas av begränsad skattskyldighet.

50%

Indirekt fastighetsinnehav

Förmögenhetsskattelagen anser att vissa onoterade andelar är belägna i España när minst 50% av enhetens tillgångar direkt eller indirekt består av spanska fastigheter.

REP

Skatterepresentant

ITSGF innehåller en särskild skyldighet för vissa skattskyldiga som inte är bosatta i EU att utse en representant i España, med det undantag som gäller för EES-stater när det ömsesidiga bistånd som krävs enligt lagen finns.

Internationella avtal

Lagen säkerställer tillämpningen av internationella fördrag och avtal som har införlivats i den spanska rättsordningen. För gränsöverskridande förmögenheter bör den slutliga beskattningen inte enbart antas utifrån fastighetens fysiska läge.

Blankett 718 · Gällande förfarande

Deklarationen lämnas elektroniskt och skyldigheten att lämna in den beror på om det finns skatt att betala.

AEAT anger att skattskyldiga för ITSGF lämnar in blankett 718 när, efter tillämpning av tillämpliga avdrag eller nedsättningar, skattebeloppet ska betalas in.

31/12

Skattskyldighetens uppkomst

Skatten uppkommer den 31 december och avser den nettoförmögenhet som personen innehar vid detta datum.

718

Officiell blankett

Självdeklarationen görs via blankett 718 och måste lämnas in elektroniskt.

JUL

Allmän tidsfrist

Den lagstadgade tidsfristen löper mellan den 1 och den 31 juli året efter den dag då skatten uppkommer.

Förfarandemässig uppdatering 2026

Förordning HAC/652/2026 ändrade blankett 718 och tillämpas för första gången på deklarationen för beskattningsåret 2025, vars tidsfrist började den 1 juli 2026. AEAT fastställde för den kampanjen en inlämningsfrist till och med den 31 juli och, vid autogirobetalning, till och med den 28 juli. Tidsfristerna ska kontrolleras för varje årlig deklarationsperiod.

Benämningen ”Tillfällig” kan vara missvisande

Även om den infördes med en ursprungligen begränsad giltighetstid, förlängdes dess tillämpning genom kungligt lagdekret 8/2023 tills beskattningen av förmögenhet ses över inom ramen för reformen av systemet för regional finansiering. Vid tidpunkten för denna översyn är skatten fortfarande i kraft.

Vanliga misstag

De vanligaste misstagen uppstår när man blandar ihop förmögenhet, ägande och skyldigheten att deklarera.

!

Att bara titta på köpeskillingen

Fastighetens taxeringsvärde behöver inte överensstämma med vare sig det betalda priset eller en aktuell marknadsvärdering.

!

Att ignorera andra tillgångar

För personer som är skattskyldiga som bosatta begränsas beräkningen inte till spanska fastigheter.

!

Att dra av hela bolånet utan kontroll

Den avdragsgilla skulden måste uppfylla lagkraven, vara styrkt och, vid begränsad skattskyldighet, ha det lagstadgade sambandet med de spanska tillgångarna.

!

Att förväxla förmögenhetsskatt med solidaritetsskatt

Det är olika skatter. Den specifika artikeln om förmögenhetsskatt ska behandla nedsättningar, regional skatteskala och andra särdrag för denna skatt.

!

Att tro att ”Tillfällig” betyder upphävd

Tillämpningen är fortsatt förlängd och AEAT håller blankett 718 aktiv för deklarationsperioden 2025 som lämnas in under 2026.

!

Att tillämpa den allmänna ordningen på forala territorier

País Vasco och Navarra kräver att deras forala regelverk kontrolleras innan en praktisk slutsats dras.

Officiella källor

Rättslig och processuell grund för denna guide

De angivna beloppen, värderingsreglerna och skyldigheterna bygger på konsoliderad statlig lagstiftning och gällande processinformation från skattemyndigheten.

BOE · Primärkälla Lag 38/2022 — artikel 3, ITSGF Karaktär, skattepliktig händelse, skattefritt grundbelopp, skala, skattskyldiga, undantag, avdrag, tidpunkt för skattskyldighet och samband med förmögenhetsskatt. BOE · Förmögenhetsskattelagen Lag 19/1991 om förmögenhetsskatt Regler för värdering av fastigheter, obegränsad/begränsad skattskyldighet, undantag, skulder och nettoförmögenhet. BOE · Förlängning Kungligt lagdekret 8/2023 Förlängning av ITSGF tills beskattningen av förmögenhet ses över i samband med reformen av den regionala finansieringen. AEAT · Förfarande Blankett 718 — Tillfällig solidaritetsskatt på stora förmögenheter Tillgång till inlämning, förfrågan, simulator, dokumentation och instruktioner för den aktuella deklarationsperioden. AEAT · Deklarationsskyldighet Vem ska lämna in ITSGF AEAT kopplar inlämningsskyldigheten till att skattebeloppet, efter avdrag eller skattelättnader, ska betalas in. AEAT · Tidsfrist Tidsfrist för inlämning av ITSGF Allmänt inlämningsfönster mellan 1 och 31 juli året efter tidpunkten för skattskyldighet samt regler för autogirobetalning. AEAT · Fastighetsvärdering Fast egendom — Förmögenhet 2025 Officiell förklaring av det högsta värdet enligt de lagstadgade kriterierna och referensvärdets roll sedan 2022. AEAT · Uppdatering 2026 Ändring av blankett 718 genom förordning HAC/652/2026 Ny version av blanketten som för första gången tillämpas på deklarationen för beskattningsåret 2025, inlämnad 2026.

Relaterade guider

Fortsätt utifrån den relevanta skatten eller situationen, utan att blanda ihop skatteändamål.

Förmögenhetsskatt och fastigheter i España Omfattning, hemvist, regional lagstiftning och samband med fastigheter. Årliga skatter och kostnader för att äga en bostad i España Översikt över IBI, samfällighetsavgifter, försäkringar och återkommande skattskyldigheter. IRNR för bostad för icke-residenta Schablonintäkt och uthyrning för icke-residenta fysiska personer som äger spanska fastigheter. Skatter vid köp av bostad i España ITP, IVA, AJD och hantering efter fastighetstyp och autonom region. Köpa bostad i España som utlänning eller icke bosatt Dokumentation, beskattning, finansiering och praktiska frågor för internationella köpare. Fastighetsguide för España Översiktlig guide för att köpa, sälja, finansiera, äga och investera i fastigheter.

Vanliga frågor

Solidaritetsskatt och fastigheter i España

Inte nödvändigtvis. Det lagstadgade tröskelvärdet avser en fysisk persons nettoförmögenhet, inte det enskilda priset på en fastighet. Därefter ska reglerna för värdering, undantag, avdragsgilla skulder, skattefritt grundbelopp, skala, avdrag och begränsningar tillämpas.

Lag 38/2022 föreskriver en minskning av beskattningsunderlaget med 700.000 € som skattefritt grundbelopp. Det resulterande beskattningsbara underlaget omfattas därefter av skatteskalan, där det första skiktet upp till 3.000.000 € beskattas med 0%.

Som huvudregel följer stads- och landsbygdsfastigheter reglerna för förmögenhetsskatten och tas upp till det högsta av taxeringsvärdet, det värde som fastställts eller kontrollerats av myndigheten för andra skatteändamål samt köpeskillingen, vederlaget eller anskaffningsvärdet.

En skuld kan vara avdragsgill när den uppfyller lagkraven och är vederbörligen styrkt. Det ursprungliga beloppet för ett bolån ska inte automatiskt dras av. Vid begränsad skattskyldighet för icke-residenta är avdragsgilla skulder dessutom kopplade till de tillgångar och rättigheter som är skattepliktiga i España.

Ja. Skattskyldiga för förmögenhetsskatt med begränsad skattskyldighet kan också omfattas av ITSGF. För en icke-resident analyseras som huvudregel förmögenhet som finns, kan utövas eller ska fullgöras i España samt tillämpliga internationella avtal.

ITSGF är utformat som ett komplement till förmögenhetsskatten. Lagen medger avdrag från ITSGF-skatten för den förmögenhetsskatt för samma beskattningsår som faktiskt har betalats, utöver andra avdrag och begränsningar när de är tillämpliga.

Ja. Även om den infördes som en tillfällig skatt förlängde kungligt lagdekret 8/2023 dess tillämpning tills beskattningen av förmögenhet har setts över inom ramen för reformen av systemet för finansiering av de autonoma regionerna. AEAT håller Modell 718 aktiv i 2026.

Den nuvarande huvudregeln anger att deklarationen ska lämnas in mellan den 1 och den 31 juli året efter den 31 december, då skattskyldigheten uppkommer. Autogirobetalning kan ha en tidigare tidsfrist, så den aktuella deklarationskampanjen bör kontrolleras.

Nej. AEAT anger att skattskyldiga ska lämna deklarationen när ITSGF-skatten, efter tillämpning av relevanta avdrag eller skattelättnader, ska betalas. Man måste skilja mellan att omfattas av skatten och att faktiskt vara skyldig att lämna in Modell 718.

Viktigt meddelande Denna guide ger allmän information om det statliga regelverket för den tillfälliga solidaritetsskatten på stora förmögenheter och dess koppling till fastigheter. Den ersätter inte personlig skatterådgivning. Beskattningen kan bero på skatterättslig hemvist, internationella avtal, regionalt skattesystem, förmögenhetens sammansättning, ägande, skulder, undantag, regional lagstiftning om förmögenhetsskatt och senare lagändringar. Innan du lämnar in en deklaration eller strukturerar en förmögenhetstransaktion bör du inhämta professionell skatterådgivning för det specifika fallet.

Actualidad inmobiliaria

Últimas publicaciones

Información práctica para agentes, agencias, compradores, vendedores e inversores del mercado inmobiliario español.