RealtorList
Kontakt Lägg till min profil

Icke-residentskatt för en bostad i España

IRNR · Icke-residenta ägare

Om du inte är skatteresident och äger en bostad i España kan IRNR bli aktuellt även om du inte hyr ut den.

För en fysisk person som inte är skatteresident kan en stadsbostad i España medföra en schablonberäknad inkomst när den står till ägarens förfogande eller står tom, samt fastighetsinkomster när den hyrs ut. Om den endast hyrs ut en del av året kan båda behandlingarna gälla proportionellt.

Senast granskad: 8 augusti 2026 Jurisdiktion: España Profil: fysisk person som inte är skatteresident Vanligt formulär: 210
Se det korta svaret Se de nya tidsfristerna 2026

Kort svar

Skyldigheten förändras beroende på vad som händer med bostaden under året

AEAT skiljer mellan schablonberäknad inkomst för stadsfastigheter för eget bruk eller som står tomma och inkomster från uthyrda fastigheter. Försäljning av fastigheten är en annan kategori och behandlas separat.

ANVÄNDNING

Eget bruk eller tom bostad

En fysisk person som inte är skatteresident och som äger en stadsfastighet belägen i España, avsedd för eget bruk eller som står tom och inte används i näringsverksamhet, kan omfattas av IRNR för en schablonberäknad inkomst.

Det krävs inte att hyresintäkter har erhållits för att denna beräkning ska gälla.

ALQ

Uthyrd bostad

Inkomster från fastigheter belägna i España anses vara inkomster som erhållits inom spanskt territorium och kan beskattas enligt IRNR. Underlaget och avdragsgilla kostnader beror på den skattskyldiges skatteresidens.

MIX

Uthyrd en del av året

Om bostaden hyrs ut endast under en del av året deklareras inkomsten för den uthyrda perioden och den proportionella schablonintäkten för den återstående period då den stod till ägarens förfogande.

Huvudsaklig rättslig ram

IRNR regleras huvudsakligen genom kungligt lagdekret 5/2004. För fastigheter behandlar AEAT separat schablonintäkten, hyresinkomsterna och kapitalvinster från en överlåtelse. Se den officiell avdelning om beskattning av fastigheter för icke-residenta.

Innan du tillämpar en procentsats

Kontrollera skatterättslig hemvist, typ av skattskyldig och behörigt territorium

Den här artikeln fokuserar på den vanligaste situationen: en fysisk person som inte är skatteresident och som äger en bostad i España utan att bedriva verksamhet via ett fast driftställe. Juridiska personer, näringsverksamhet och vissa territorier kan kräva en annan analys.

RF

Skatterättslig hemvist

IRNR beskattar inkomster som erhålls i España av skattskyldiga som inte är skatteresidenta. Att vara utlänning, ha NIE eller äga en bostad avgör inte i sig den skatterättsliga hemvisten.

EP

Utan fast driftställe

Reglerna och skattesatserna som sammanfattas här gäller systemet utan fast driftställe. Om fastighetsverksamheten utgör ett fast driftställe ändras behandlingen.

FOR

Forala territorier och särregler

IRNR-lagen tillämpas i España utan att det påverkar de forala systemen i País Vasco och Navarra eller tillämpliga särregler i Canarias, Ceuta och Melilla. Den behöriga myndigheten måste kontrolleras för den aktuella fastigheten.

Det här är inte en artikel om alla skatter för en fastighetsägare

IBI, förmögenhetsskatt, solidaritetsskatt, kommunala avgifter, bostadsrättsförening och beskattning vid försäljning är separata frågor. Här förklaras uteslutande IRNR kopplad till innehav och uthyrning av en bostad.

Bostad för eget bruk eller obebodd

Schablonintäkten beräknas utifrån taxeringsvärdet, inte marknadshyran

AEAT anger att underlaget för den schablonmässigt beräknade inkomsten fås genom att tillämpa en procentsats på taxeringsvärdet som anges på IBI-kvittot. Beloppet proportioneras när fastigheten inte har tillhört den skattskyldige hela året, har varit uthyrd under en del av beskattningsåret eller har flera ägare.

1,1

1,1% av taxeringsvärdet

Tillämpas när kommunens taxeringsvärden har reviderats, ändrats eller fastställts genom en allmän kollektiv värdering och har trätt i vigor under det aktuella beskattningsåret eller under de tio föregående beskattningsåren.

Datumet för revideringen måste kontrolleras; man ska inte automatiskt utgå från 1,1%.

2%

2% för övriga fastigheter

När det föregående villkoret inte är uppfyllt fastställer AEAT som huvudregel 2% av taxeringsvärdet för att beräkna den schablonmässigt beräknade inkomsten.

1,1% och 2% är procentsatser för schablonberäkning, inte den slutliga skattesatsen.

Schablonmässigt beräknad inkomst = taxeringsvärde × 1,1% eller 2% × andel av dagar × ägarandel Därefter tillämpas den allmänna IRNR-skattesats som gäller för den skattskyldige.
DAGAR

Proportionering

Den årliga inkomsten minskas proportionellt om bostaden inte stod till ägarens förfogande under hela året.

%

Samägande

När det finns flera ägare fördelas inkomsten på var och en i proportion till deras ägarandel.

0

Fall utan schablonberäknad inkomst

AEAT anger att ingen inkomst beräknas för fastigheter under uppförande eller när de av stadsplaneringsskäl inte kan användas.

Om taxeringsvärde saknas eller inte har meddelats

Per den 31 december använder AEAT som underlag för schablonberäkningen 50% av det högsta av priset, ersättningen eller anskaffningsvärdet och det värde som myndigheten har kontrollerat för andra skatter; på detta underlag tillämpas 1,1%. Kontrollera det exakta fallet i den officiella vägledningen om schablonmässigt beräknad inkomst.

Endast illustrativt exempel

Med ett taxeringsvärde på 150.000 €, en ägarandel på 100% under hela året och en tillämplig procentsats för schablonberäkning på 1,1%, skulle den schablonmässigt beräknade inkomsten vara 1.650 €. Vid en skattesats på 19% skulle den teoretiska skatten vara 313,50 €; vid en skattesats på 24%, 396 €. Exemplet bekräftar inte att 1,1% är tillämpligt på en specifik fastighet.

Uthyrd bostad

IRNR för uthyrning utgår från inkomsterna, men möjligheten att göra avdrag för kostnader beror på skatteresidens.

För uthyrda fastigheter utan fast driftställe utgår huvudregeln från det fulla belopp som erhållits från hyresgästen. Det finns en särskild regel för personer med hemvist i Europeiska unionen och vissa stater inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet som gör det möjligt att dra av kostnader som är direkt kopplade till inkomster som erhållits i España, när kraven kan styrkas.

BR

Huvudregel: fullt belopp

Som huvudregel utgörs beskattningsunderlaget av det fulla beloppet, utan avdrag för kostnader. Vid uthyrning räknas allt som erhållits för ändamål kopplade till uthyrningen med, exklusive IVA när det är tillämpligt.

EU

Kostnader för berättigade personer inom EU/EES

Fysiska personer med hemvist i EU eller i en EES-stat som uppfyller villkoret om ömsesidigt bistånd kan dra av kostnader som föreskrivs i IRPF-regelverket när de är direkt kopplade till inkomsten som erhållits i España och det finns ett direkt ekonomiskt samband.

MIX

Uthyrning endast vissa månader

Inkomsten beräknas för den uthyrda perioden och för resten av året beräknas den proportionella schabloninkomsten för de dagar då bostaden stod till ägarens förfogande.

Förväxla inte faktisk kostnad med skattemässigt avdragsgill kostnad

Att betala samfällighetsavgift, IBI, försäkring, räntor, reparationer eller förvaltning innebär inte automatiskt att kostnaden kan dras av i IRNR för alla icke-residenta. Skatterättslig hemvist och kostnadens direkta samband med inkomsten måste kontrolleras och dokumenteras.

Källa: Skatteverket — Inkomster från uthyrda fastigheter.

Allmän IRNR-skattesats

Den allmänna skattesatsen är 19% för vissa europeiska residenter och 24% för övriga

Följande skattesatser är de som AEAT för närvarande publicerar för IRNR utan fast driftställe. De ska tillämpas på det beskattningsunderlag som gäller för den aktuella inkomsten, inte på bostadens köpeskilling.

Den skattskyldiges skatterättsliga hemvist Allmän skattesats Kostnader vid uthyrning Kommentar
Europeiska unionen, Island och Norge 19% Möjliga avdragsgilla kostnader när de lagstadgade kraven uppfylls och kan styrkas. Den skatterättsliga hemvisten måste styrkas; den beror inte på fastighetsägarens pass.
Liechtenstein 19% Kan omfattas av EES-regeln när villkoren för ömsesidigt bistånd är uppfyllda. AEAT tillämpar 19% från och med den 11 juli 2021.
Övriga skattskyldiga 24% Som huvudregel beräknas avkastningsunderlaget brutto, utan avdrag för kostnader. Det omfattar i regel även skatterättsligt bosatta i Storbritannien efter brexit.
Storbritannien

AEAT förklarar att den allmänna skattesatsen på 19%, som är förbehållen personer bosatta i EU eller EES och som uppfyller kraven, efter brexit inte längre tillämpas och att 24% i stället tillämpas på inkomster såsom fastighetsinkomster och schablonintäkter. Se officiell vägledning om konsekvenserna av brexit för IRNR.

Blankett 210 · Viktig ändring under 2026

Tidsfristerna för fastighetsinkomster ändras genom förordning HAC/623/2026

Förordning HAC/623/2026 ändrar blankett 210 och flyttar vissa tidsfrister för schablonintäkter och hyresinkomster. AEAT har publicerat en särskild information för övergången mellan 2025, 2026 och 2027.

Inkomst Beskattningsår / intjänande Tidsfrist publicerad av AEAT Anmärkning
Schablonintäkt 2025 och tidigare Kalenderåret efter intjänandeåret. För schablonintäkt för 2025: från 1 januari till 31 december 2026.
Schablonintäkt 2026 och senare Från 1 april till 31 december året därpå. Schablonintäkt för 2026 lämnas in från 1 april till 31 december 2027.
Hyresinkomster sammanförda årsvis Inkomster för 2026 och senare Från 1 till 20 april året därpå. Tillämpligt när årsvis sammanföring väljs och kraven för sammanföring är uppfyllda.
Hyresinkomster deklarerade separat Intjänat till och med september 2026 De första 20 kalenderdagarna i april, juli, oktober eller januari för föregående kvartal. Detta är övergångsregeln som fortsatt gäller för inkomster intjänade till och med september 2026.
Hyresinkomster deklarerade separat Intjänat från och med oktober 2026 Från 1 till 20 april året därpå. Avkastningen för oktober, november och december 2026 flyttas till den nya tidsfristen i april 2027.
Autogiro

För schablonintäkt från 2026 och framåt tillåter AEAT autogiro från den 1 april till den 23 december året därpå. För uthyrning inom den nya årliga aprilfristen gäller autogiro från den 1 till den 15 april.

Nollresultat eller återbetalning

Tidsfristerna kan variera beroende på resultatet av självdeklarationen och deklarationssättet. Innan du lämnar in, kontrollera alltid de gällande anvisningarna för Modelo 210 för den aktuella inkomsttypen och resultatet.

Se officiella tidsfrister för Modelo 210 Se ändringsmeddelande 2026

Vanliga misstag

De vanligaste misstagen uppstår när man blandar ihop underlag, skattesats, hemvist och tidsfrist

01

”Jag hyr inte ut, alltså betalar jag inte IRNR”

En fysisk person som inte är skattemässigt bosatt kan ha en schablonintäkt även om bostaden används privat eller står tom.

02

Använd alltid 1,1%

Procentsatsen för schablonintäkten beror på statusen för taxeringsvärdet. För övriga fastigheter tillämpas 2%.

03

Förväxla 1,1% med skatten

1,1% eller 2% beräknar schablonintäkten; därefter tillämpas IRNR-satsen på 19% eller 24%, beroende på vad som gäller.

04

Tillämpa skattesatsen utifrån nationalitet

Den relevanta klassificeringen är den skattskyldiges skattemässiga hemvist och tillämpligt regelverk, inte passet.

05

Dra av alla kostnader

Avdragsrätten vid uthyrning har särskilda villkor och är inte tillgänglig på samma sätt för alla icke-residenta.

06

Glömma dagar och ägarandel

Schablonintäkten måste justeras efter ägarperioden, uthyrningstiden och varje ägares andel.

07

Använda gamla tidsfrister

Förordning HAC/623/2026 ändrar tidsfristerna från inkomsterna för 2026; att behålla en äldre kalender kan leda till inlämningar efter tidsfristen.

08

Blanda ihop IRNR med försäljning eller förmögenhetsskatt

Innehållandet på 3%, kapitalvinsten och förmögenhetsskatterna har egna regler och kanoniska URL:er.

Blanda inte ihop skatteändamål

Försäljning, förmögenhet och årliga kostnader behöver granskas separat

Den här artikeln har en medvetet avgränsad omfattning: den förklarar IRNR vid eget bruk, obebodd bostad och uthyrning. Den ersätter inte guider om försäljning, förmögenhet eller årliga kostnader.

Årliga skatter och kostnader för en bostad IBI, samfällighet, försäkringar, avgifter och andra återkommande kostnader för ägaren. Förmögenhetsskatt och fastigheter Analyserar fastighetsförmögenhet med åtskillnad mellan hemvist och territoriell behörighet. Innehållande av 3% vid försäljning som icke-resident Förklarar den preliminära skatteinnehållning som görs av köparen och dess reglering. Kapitalvinst vid försäljning av en bostad Särskiljer beräkningen av kapitalvinsten från köparens innehållande och andra skatter. Turistuthyrning av bostäder Turistuthyrningens genomförbarhet kräver dessutom regionala och kommunala regler samt regler från bostadsrättsföreningen. Köpa bostad som utlänning eller icke-resident Kopplar samman köp, dokumentation, beskattning, finansiering och efterföljande skyldigheter.

Verifierade officiella källor

Artikeln bygger på BOE + Agencia Tributaria

Siffrorna, villkoren och tidsfristerna i denna guide har kontrollerats mot primär lagstiftning och officiella praktiska sidor. Eftersom skatteinformation är tidskänslig bör den kontrolleras på nytt före en framtida inlämning.

BOE · Lag Kungligt lagdekret 5/2004 — IRNR-lagen Nationell rättslig ram för skatten, inkomster som erhållits i España, beskattningsunderlag och skattesatser. BOE · Förordning Kungligt dekret 1776/2004 — IRNR-förordningen Regelverk för skatten och relaterade förfaranden. AEAT · Officiell portal IRNR utan fast driftställe Tillgång till beskattning, fastigheter, skattesatser, formulär 210, handböcker och ärenden. AEAT · Fastigheter Schablonintäkt för stadsfastighet för eget bruk Procentsatser 1,1%/2%, proportionering, ägande, skattesatser och särskilda fall. AEAT · Uthyrning Inkomster från uthyrda fastigheter Underlag, avdragsgilla kostnader för berättigade residenter, skattesatser och uthyrning under delar av året. AEAT · Förfarande Blankett 210 och inlämningsfrist Uppdaterad kalender för imputerad inkomst, uthyrning och andra inkomsttyper. BOE · Ändring 2026 Order HAC/623/2026 Ändrar blankett 210 och vissa inlämningsfrister som gäller för fastighetsinkomster. BOE · Rättelse Rättelse av fel i order HAC/623/2026 Officiell rättelse publicerad den 4 juli 2026.
Kontrollnotering: information revisada den 8 augusti 2026. Status: aktuell enligt de länkade officiella källorna. Frister, formulär, skattesatser och avdragsregler är tidskänslig information och bör kontrolleras på nytt innan en självdeklaration lämnas in.

Resurser från RealtorList

Fortsätt med guiden som passar din situation

Fastighetsguide för España Översikt för att köpa, sälja, finansiera, äga och investera i bostäder i España. Skatter vid bostadsköp Skiljer mellan köp av begagnad bostad, nyproduktion och regional skattebehörighet. Årliga kostnader för fastighetsägaren Samlar IBI, samfällighetsavgifter, försäkringar, skatter och andra återkommande kostnader. Köpa en bostad som investering Kopplar samman beskattning, kostnader, avkastning och risker innan du fattar ett investeringsbeslut.

Vanliga frågor

IRNR för en bostad i España

Ja, det kan finnas en skyldighet. En fysisk person som inte är resident och äger en stadsfastighet i España för eget bruk eller som står tom kan omfattas av IRNR för imputerad inkomst, även om ingen hyra har erhållits.

Nej. AEAT publicerar för närvarande en allmän skattesats på 19% för personer bosatta i EU, Island, Norge och Liechtenstein enligt de villkor som anges i lagstiftningen, och 24% för övriga skattskyldiga. Skattesatsen tillämpas på det relevanta underlaget, inte på köpeskillingen.

Enligt gällande intern lagstiftning placerar AEAT Storbritannien utanför den allmänna skattesatsen på 19% som efter Brexit är reserverad för residenter i EU eller berättigade EES-länder, vilket innebär att den allmänna skattesatsen för inkomster såsom hyresintäkter eller imputerad inkomst är 24%, om inte en särskild regel ändrar det enskilda fallet.

Det är procentsatser som används för att beräkna den schablonmässigt imput­erade fastighetsinkomsten. De är inte den slutliga skattesatsen för IRNR. När den imputerade inkomsten har beräknats och relevanta proportioneringar har gjorts tillämpas den allmänna skattesatsen.

Nej, inte på samma sätt för alla icke-residenta. Personer som är bosatta i EU eller i en EES-stat som uppfyller de rättsliga villkoren kan dra av vissa kostnader enligt IRPF-reglerna, om de är direkt kopplade till inkomsten som erhållits i España och kan styrkas korrekt. För övriga utgår huvudregeln från bruttobeloppet.

Inkomsten för uthyrningsperioden deklareras och för återstående dagar då bostaden stod till ägarens förfogande beräknas den proportionella delen av den imputerade inkomsten.

Blankett 210 används för att deklarera inkomster utan fast driftställe, inklusive inkomster och imputerade inkomster från fastigheter. Tidsfristen beror på inkomsttypen, beskattningsåret och resultatet av skattedeklarationen.

Efter ändringen som infördes i 2026 fastställer AEAT för den imputerade inkomsten avseende 2026 en tidsfrist från 1 april till 31 december 2027. För imputerade inkomster för 2025 är tidsfristen fortfarande från 1 januari till 31 december 2026.

Nej. När den är tillämplig är den källskatt på 3% som köparen gör vid ett köp från en icke-resident säljare en preliminär betalning kopplad till överlåtelsen. Den har ett eget förfarande och ska inte förväxlas med den årliga imputerade inkomsten eller IRNR på hyresintäkter.

Ansvarsfriskrivning: denna guide ger allmän information och ersätter inte personlig skatterådgivning. Skatteresidens, dubbelbeskattningsavtal, ägandet, användningen av bostaden, förekomsten av ett fast driftställe, fastighetens läge och dokumentationen av kostnaderna kan påverka resultatet. Kontrollera alltid gällande officiella anvisningar innan du lämnar in blankett 210.

Actualidad inmobiliaria

Últimas publicaciones

Información práctica para agentes, agencias, compradores, vendedores e inversores del mercado inmobiliario español.