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Imagen editorial sobre Impuestos al comprar vivienda en Melilla: ITP, AJD e IPSI

Impôts lors de l’achat d’un logement à Melilla : ITP, AJD et IPSI

Fiscalité immobilière · Melilla

Acheter à Melilla nécessite un parcours fiscal différent de celui de la péninsule.

Melilla se situe hors du champ d’application territorial de la TVA espagnole. Lors d’un achat de logement, la revente peut être soumise à Transmissions patrimoniales à titre onéreux (TPO/ITP), tandis que certaines livraisons immobilières réalisées par des entrepreneurs ou des professionnels sont soumises à l’ IPSI. Un acte notarié peut également être soumis à Actes juridiques documentés (AJD).

Dernière mise à jour : 9 août 2026 Juridiction : Melilla Régime indirect spécial
Voir les principaux impôts Sources officielles

Étape 1 · Identifier l’opération

À Melilla, vous ne devez pas commencer par demander « ITP ou TVA ? »

La bonne question est de savoir si la transmission est soumise à TPO/ITP ou au régime local de l’ IPSI. La loi sur la TVA exclut Melilla de son champ d’application territorial, tandis que la loi 8/1991 régit l’impôt indirect spécifique de la ville.

  • Revente entre particuliers : est normalement analysée au regard du TPO.
  • Première livraison ordinaire par le promoteur : est normalement analysée au regard de l’IPSI.
  • Deuxième livraison ou livraison ultérieure par une entreprise : il convient de vérifier s’il existe une exonération d’IPSI et si l’opération est soumise au TPO.
  • Acte notarié : Il convient également de vérifier si les conditions d’application de l’AJD sont remplies.
  • VPO, terrains, locaux ou cas particuliers : nécessitent de vérifier la règle spécifique avant d’appliquer un pourcentage résidentiel.
N’utilisez pas le 10% de TVA applicable aux logements neufs dans la péninsule pour un logement situé à Melilla.

Melilla est hors du territoire d’application de la TVA. Son régime fiscal indirect immobilier doit être déterminé en appliquant la loi sur l’IPSI, la réglementation relative à l’ITP/AJD et les dispositions de la Ville autonome.

Résumé fiscal

Les taux qu’un acheteur de logement à Melilla doit connaître

Il convient de distinguer le taux nominal de l’impôt de la charge effective après une bonification légale sur la quote-part.

TPO

Revente ordinaire

3% effectif

Taux nominal national publié pour les biens immobiliers : 6%. La quote-part bénéficie d’une bonification de 50% lorsque le bien immobilier est situé à Melilla.

6% × 50% de quote-part à payer = charge effective de 3%.

IPSI

Livraison immobilière soumise

4%

La Ville autonome publie un taux de 4% pour les livraisons de biens immobiliers soumises à l’IPSI.

Il s’agit de la référence habituelle pour une première livraison résidentielle soumise.

AJD

Document notarié

0,25% effectif

L’AEAT publie un taux de 0,50% pour les livraisons soumises à l’IPSI. La quote-part notariale graduelle bénéficie d’une bonification nationale de 50% lorsque le registre compétent est situé à Melilla.

Opération Impôt Taux publié Bonification Charge indicative
Logement usada soumis au TPO TPO / ITP 6% 50% de la taxe 3% effectif
Livraison immobilière ordinaire soumise à l’IPSI IPSI 4% — 4%
Première transmission d’un logement VPO officiellement qualifié par le promoteur IPSI 0,5% Règle locale spécifique 0,5%
Acte de livraison soumis à l’IPSI et à l’AJD AJD 0,50% 50% de la taxe graduelle 0,25% effectif
La bonification et le taux ne sont pas la même chose.

Pour le TPO, la réglementation ne remplace pas formellement le 6% par un « taux de 3% » : la taxe est d’abord calculée au taux applicable, puis est appliquée la bonification légale de 50%. De même, pour l’AJD, il convient de distinguer entre le 0,50% publié et la bonification de 50% de la taxe graduelle.

Bien d’occasion · TPO

Une revente ordinaire de logement peut supporter une charge effective de 3%

L’Agence fiscale publie un taux de 6% pour la transmission de biens immobiliers à Ceuta et Melilla. L’article 57 bis du Texte refondu de l’ITP et de l’AJD établit une bonification de 50% de la taxe lorsque la transmission ou la location porte sur des biens immobiliers situés à Melilla.

TPO effectif = base imposable × 6% → appliquer ensuite une bonification de 50% sur la taxe
  • L’acheteur est, en règle générale, celui qui supporte et autoliquide le TPO.
  • La bonification s’applique sur la taxe, sans réduire de moitié la base imposable.
  • Le logement doit être situé à Melilla pour bénéficier de la bonification territoriale.
  • Avant tout calcul, il convient de vérifier la valeur de référence du bien immobilier.
  • Si l’opération est soumise à l’IPSI, le TPO ne doit pas être ajouté sur le même acte immobilier.
Exemple · logement usada Base imposable : 200.000 €

Taxe initiale : 200.000 € × 6% = 12.000 €.
Bonification de 50% : −6.000 €.

TPO final : 6.000 €

Charge effective de l’exemple : 3% de la base imposable.

N’écrivez pas simplement « ITP de Melilla = 3% » sans expliquer la bonification.

Pour la récupération par IA et la précision juridique, il est préférable de conserver la séquence correcte : taux de 6% + bonification de 50% du montant de l’impôt.

Base imposable

Le prix figurant dans l’acte n’est pas toujours le montant sur lequel le TPO est calculé

Pour les biens immobiliers, la réglementation relative à l’ITP/AJD utilise la valeur de référence du Catastro comme référence fiscale dans les cas prévus par la loi.

VR

Il existe une valeur de référence

La valeur de référence en vigueur à la date d’exigibilité peut constituir la base imposable de l’acquisition.

€↑

Le prix est plus élevé

Lorsque la valeur déclarée, le prix ou la contrepartie est supérieur à la valeur de référence, la valeur la plus élevée est retenue.

N/A

Il n’existe pas de valeur de référence

La base est déterminée conformément aux règles légales applicables, sans préjudice d’un éventuel contrôle administratif.

Valeur de référence ≠ valeur cadastrale.

Il s’agit de notions différentes. La valeur de référence a des effets spécifiques pour des impôts tels que l’ITP/AJD, tandis que la valeur cadastrale est utilisée, entre autres fins, pour l’IBI.

Guide de la valeur de référence

Logement neuf · IPSI

Une livraison immobilière ordinaire soumise à l’IPSI est taxée à 4%

La Ciudad Autónoma de Melilla publie actuellement un taux de 4% pour les livraisons de biens immobiliers. La loi 8/1991 inclut dans l’IPSI les livraisons de biens immobiliers situés à Melilla effectuées par des entrepreneurs ou professionnels dans le cadre de leur activité.

  • L’IPSI remplace ici l’analyse ordinaire de la TVA applicable sur le territoire commun.
  • Une première livraison immobilière par un promoteur peut être soumise à l’IPSI.
  • La taxe est répercutée sur l’acquéreur conformément aux règles applicables.
  • L’obligation formelle de liquider l’IPSI incombe au redevable de l’impôt, généralement l’entrepreneur ou le promoteur dans le cadre d’une livraison ordinaire.
  • L’acte notarié peut également entraîner l’application de l’AJD s’il remplit les conditions légales.
IPSI

Livraison ordinaire d’un bien immobilier

4%

Taux officiel publié par la Ciudad Autónoma de Melilla pour la livraison de biens immobiliers.

VPO

Première transmission de certains logements sociaux protégés (VPO)

0,5%

Taux spécial pour la première transmission de logements sociaux protégés officiellement qualifiés comme tels effectuée par leurs promoteurs, y compris les garages et annexes dans les conditions prévues par la réglementation.

L’0,5% d’IPSI n’est pas un taux réduit général applicable à tout logement principal.

La page officielle de la Melilla l’associe spécifiquement à la première transmission de logements sociaux protégés officiellement qualifiés et effectuée par leurs promoteurs.

Premières et livraisons ultérieures

Une vente par une entreprise ne signifie pas automatiquement que l’IPSI s’applique toujours

La loi relative à l’IPSI prévoit des exonérations équivalentes à certaines exonérations prévues par la réglementation relative à la TVA. Il convient donc d’identifier si l’opération constitue une première livraison ou une deuxième livraison ou livraison ultérieure de l’immeuble.

1re

Première livraison

Une première livraison par le promoteur relève généralement de l’analyse de l’IPSI.

2e

Deuxième ou ultérieure

Une exonération d’IPSI peut s’appliquer équivalente à celle prévue pour certaines deuxièmes livraisons dans la réglementation nationale relative à la TVA.

TPO

Si la livraison est exonérée

Il convient alors d’analyser si l’opération est soumise à la TPO, sans oublier les éventuelles exceptions ou renonciations à l’exonération.

L’IPSI et les TPO sont incompatibles pour un même acte immobilier.

La loi 8/1991 établit expressément qu’aucun acte ou contrat de nature immobilière ne peut être soumis simultanément à l’IPSI et à la modalité des Transmissions Patrimoniales à Titre Onéreux.

Actes juridiques documentés

Pour une livraison soumise à l’IPSI, le barème officiel des AJD publie un 0,50%

L’Agence fiscale publie pour Ceuta et Melilla un taux de 0,50% d’AJD pour les livraisons soumises à l’IPSI. À cette quote-part graduelle notariale peut également s’appliquer la bonification nationale de 50% lorsque le Registre auprès duquel deba l’inscription doit être effectuée est situé à Melilla.

AJD effectif indicatif = base AJD × 0,50% → bonification de 50% de la quote-part = 0,25% effectif
  • Il doit exister un acte notarié soumis à la quote-part graduelle.
  • L’inscription doit concerner un Registre situé à Melilla pour bénéficier de la bonification territoriale.
  • La bonification s’applique sur la quote-part résultante.
  • Les AJD et les TPO ne doivent pas être mélangés sans avoir d’abord qualifié l’opération.
Exemple · livraison soumise à l’IPSI Base AJD à titre illustratif : 300.000 €

AJD nominal : 300.000 € × 0,50% = 1.500 €.
Bonification de 50% de la quote-part = −750 €.

AJD final : 750 €

Charge effective de l’exemple : 0,25%.

Ne confondez pas les AJD liés à la vente avec l’imposition de l’acte hypothécaire.

Le prêt hypothécaire est soumis à ses propres règles fiscales. Un autre pourcentage d’AJD ne doit pas être ajouté automatiquement au budget de l’acheteur sans identifier le document et le redevable.

Exemples pratiques

Comment le budget évolue entre une revente et une première livraison

Ces exemples sont uniquement illustratifs. La base imposable réelle, la qualification de l’opération, les éventuelles exonérations et toute situation particulière doivent être vérifiées avant de déclarer les impôts.

Exemple A · revente Logement usada · base imposable 250.000 €

TPO nominal : 250.000 € × 6% = 15.000 €.
Abattement de Melilla : 50% du montant de l’impôt = 7.500 €.

TPO final : 7.500 €

Cela équivaut à une charge effective de 3% sur cette base, à condition que l’opération relève du régime ordinaire bénéficiant de l’abattement.

Exemple B · première livraison ordinaire Logement neuf · base illustrative 300.000 €

IPSI : 300.000 € × 4% = 12.000 €.
AJD nominal : 300.000 € × 0,50% = 1.500 €.
Abattement AJD de 50% = −750 €.

IPSI + AJD : 12.750 €

Exemple simplifié supposant une livraison ordinaire soumise à l’IPSI, un acte notarié soumis à l’AJD, la même base illustrative et le droit à l’abattement territorial.

Les exemples n’incluent pas tous les frais d’acquisition.

Notaire, Registre, avocat, gestion administrative, expertise, frais privés de financement et autres dépenses doivent être budgétés séparément de l’ITP, de l’AJD et de l’IPSI.

Voir tous les frais d’achat

Qui déclare chaque impôt

Le TPO, l’AJD et l’IPSI ne suivent pas exactement la même procédure

Impôt Situation habituelle Formulaire / gestion Délai ordinaire vérifié
TPO / ITP Acheteur d’un logement usada soumis au TPO. Formulaire 600 auprès de l’administration fiscale de l’État compétente à Melilla. 30 jours ouvrables à compter de l’acte ou du contrat.
AJD Document notarié soumis au taux progressif. Formulaire 600 selon la procédure applicable. 30 jours ouvrables.
IPSI Livraison immobilière effectuée par un entrepreneur ou un professionnel assujetti à l’impôt. Modèle 413 pour la livraison de biens immobiliers. 1 mois à compter de l’exigibilité.
Dans le cadre d’un achat neuf, l’acquéreur se voit normalement répercuter l’IPSI.

L’obligation formelle de déposer le modèle 413 incombe à l’assujetti effectuant la livraison, normalement l’entrepreneur ou le promoteur dans le cadre d’une opération ordinaire.

Ne confondez pas la personne qui supporte économiquement un impôt avec celle qui doit l’autoliquider.

En matière d’IPSI, le promoteur et l’acquéreur ont des rôles distincts. En matière de TPO, l’acquéreur est normalement le redevable fiscal de l’acquisition.

Erreurs fréquentes

Huit erreurs à éviter lors du calcul d’un achat à Melilla

01

Appliquer une TVA de 10%

Melilla se trouve hors du territoire de la TVA. La fiscalité indirecte locale doit être analysée au regard de l’IPSI.

02

Dire que l’ITP « est 3% »

La séquence juridiquement la plus précise est : taux de 6% et bonification de 50% du montant de l’impôt.

03

Oublier la bonification de l’AJD

Le 0,50% publié peut être réduit par une bonification de 50% de la quote-part graduelle.

04

Additionner l’IPSI et le TPO

La loi 8/1991 établit une incompatibilité entre les deux pour le même acte immobilier.

05

N’utiliser que le prix

La valeur de référence peut déterminer la base imposable du TPO/AJD.

06

Appliquer l’IPSI 0,5% à tous les logements

Le 0,5% publié correspond à la première transmission de certains logements de protection officielle réalisée par leurs promoteurs.

07

Copier l’ordonnance de Ceuta

Ceuta et Melilla partagent une partie du cadre juridique, mais leurs réglementations et taux locaux doivent être vérifiés séparément.

08

Confondre répercussion et déclaration

En matière d’IPSI, l’acheteur peut supporter l’impôt répercuté sans être celui qui dépose le modèle 413.

Sources officielles vérifiées

Le guide utilise le BOE, l’AEAT, le Catastro et la Ciudad Autónoma de Melilla

Dernière vérification : 9 août 2026. Les taux, bonifications, formulaires et délais doivent être vérifiés à nouveau avant toute opération future.

Niveau 1 · Ciudad Autónoma de Melilla Achat et vente de biens immobiliers Publie le 4% pour les livraisons de biens immobiliers et le 0,5% pour la première transmission de certains logements sociaux (VPO) par leurs promoteurs. Informations territoriales actualisées dans 2026.
Juridiction : Melilla · Impôt : IPSI · Statut : actuel · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1 · BOE Loi 8/1991 · IPSI Définit l’impôt spécial de Ceuta et Melilla, l’assujettissement des livraisons immobilières, les exonérations, l’assiette, le redevable et l’incompatibilité IPSI/TPO. Particulièrement pertinents : art. 1, 3, 7, 12, 14 et 15.
Juridiction : Ceuta et Melilla · Statut : en vigueur · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1 · BOE Loi 37/1992 sur l'IVA Son article 3 exclut Ceuta et Melilla du territoire d’application de la TVA. Elle sert également de référence pour certaines exonérations auxquelles renvoie la loi relative à l’IPSI.
Juridiction : España / Melilla · Statut : en vigueur · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1 · BOE Décret législatif royal 1/1993 · ITP et AJD Régit le TPO, l’AJD, l’assiette immobilière et les bonifications spéciales de Ceuta et Melilla. Base juridique particulièrement pertinente : art. 10, 29, 31 et 57 bis.
Juridiction : España / Melilla · Statut : en vigueur · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1/2 · AEAT Base imposable et taux à Ceuta et Melilla Publie le 6% pour les transmissions de biens immobiliers et le 0,50% d’AJD pour les livraisons soumises à l’IPSI. Les abattements du 50% doivent être appliqués après conformément à l’article 57 bis du texte légal.
Juridiction : Ceuta et Melilla · Statut : actuel · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1/2 · AEAT TPO · Modèle 600 Procédure officielle pour les transmissions, abattement territorial et dépôt dans Ceuta et Melilla. Délai général publié : 30 jours ouvrables.
Juridiction : Melilla · Statut : actuel · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1/2 · AEAT AJD · Ceuta et Melilla Confirme la procédure, le modèle 600 et l’abattement du 50% du taux progressif notarial lorsque le registre est à Ceuta ou Melilla. Délai général publié : 30 jours ouvrables.
Juridiction : Melilla · Statut : actuel · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 2 · Direction générale du Catastro Utilisations fiscales de la valeur de référence Explique son utilisation pour déterminer la base imposable en ITP/AJD et la règle lorsque le prix ou la valeur déclarée est supérieur. Institution : Direction générale du Catastro.
Juridiction : España · Sujet : base imposable immobilière · Vérifié : 09-08-2026
Niveau 1 · Ciudad Autónoma de Melilla Modèle 413 · livraison de biens immobiliers Modèle spécifique pour l’assujetti à l’IPSI lors de livraisons de biens immobiliers. Délai ordinaire publié : un mois à compter de l’exigibilité.
Juridiction : Melilla · Impôt : IPSI · Statut : actuel · Vérifié : 09-08-2026

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Cette page est la page canonique qui répond aux questions sur les impôts d’achat spécifiques à Melilla. Les guides nationaux expliquent des concepts généraux, mais ils ne doivent pas remplactuir les taux et particularités fiscales de cette ville.

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Questions fréquentes

ITP, AJD et IPSI lors de l’achat d’un logement à Melilla

La TVA territoriale commune de la péninsule et des Baléares ne s’applique pas. Melilla se trouve hors du territoire d’application de la TVA et utilise l’IPSI comme impôt indirect propre. Une livraison immobilière ordinaire soumise à l’IPSI est actuellement soumise à un taux local de 4%.

Pour les transmissions de biens immobiliers, l’AEAT publie un taux de 6%. La réglementation nationale accorde une bonification de 50% de la quote-part pour les biens immobiliers situés à Melilla, ce qui entraîne une charge effective de 3% dans le cas ordinaire bénéficiant de la bonification.

Le taux publié est de 6%. Une bonification légale de 50% est ensuite appliquée de la taxe pour les biens immobiliers situés à Melilla. C’est pourquoi la charge effective ordinaire équivaut à 3%.

La Ciudad Autónoma de Melilla publie actuellement un taux de 4% pour la livraison de biens immobiliers. Il convient de vérifier que l’opération concernée est effectivement soumise à l’IPSI et ne relève pas d’une exonération ou d’une règle particulière.

Oui, mais il ne s’agit pas d’un taux général applicable aux logements. La Ville autonome le lie à la première transmission de logements sociaux protégés officiellement qualifiés comme tels effectuée par leurs promoteurs, avec les annexes admises par la réglementation.

L’AEAT publie un taux de 0,50% pour les livraisons soumises à l’IPSI. Lorsque le registre compétent est situé à Melilla, la quote-part graduelle notariale bénéficie d’une bonification de 50%, de sorte que la charge effective équivaut à 0,25% dans le cas ordinaire.

Pas pour le même acte immobilier. La loi 8/1991 établit expressément qu’un acte ou contrat de nature immobilière ne peut être soumis simultanément à l’IPSI et aux transmissions patrimoniales à titre onéreux.

Non. Lorsqu’il existe une valeur de référence du Catastro, celle-ci peut déterminer la base imposable. Si le prix, la contrepartie ou la valeur déclarée est supérieur à la valeur de référence, la valeur la plus élevée est retenue.

L’Agence fiscale publie un délai général de 30 jours ouvrables pour ces autoliquidations dans les cas correspondants. Il convient de le vérifier à nouveau avant toute opération future.

Dans le cadre d’une livraison immobilière ordinaire, le redevable est généralement l’entrepreneur ou le promoteur qui effectue la livraison et répercute l’impôt sur l’acheteur. Melilla dispose du modèle spécifique 413 pour les livraisons de biens immobiliers, avec un délai ordinaire d’un mois à compter de l’exigibilité.

Avertissement : Ce guide fournit des informations générales sur le TPO/ITP, l’AJD et l’IPSI lors de l’achat d’un logement à Melilla et a été révisada le 9 août 2026. Ne remplace pas un conseil fiscal, juridique ou notarial personnalisé. L’imposition finale dépend de la nature de la transmission, de la qualité du cédant, de l’existence d’une exonération, de la base imposable, de la valeur de référence, de la documentation notariale, du logement protégé et des autres circonstances de l’opération. Avant de signer ou de déposer une déclaration d’auto-liquidation, vérifiez la réglementation et les procédures en vigueur auprès de l’administration compétente et du professionnel qualifié concerné.

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