ITSGF · Vastgoedvermogen
Een woning met een hoge waarde leidt niet op zichzelf tot Solidariteitsbelasting: het totale nettovermogen en de fiscale woonplaats zijn bepalend.
De Tijdelijke Solidariteitsbelasting op Grote Vermogens (ITSGF) is een staatsbelasting die aanvullend is op de Vermogensbelasting. Deze belasting geldt voor natuurlijke personen met een nettovermogen van meer dan 3.000.000 € en hanteert grotendeels dezelfde regels voor vrijstellingen, waardering en vaststelling van het vermogen.
Kort antwoord
Het onroerend goed vormt één onderdeel van het vermogen; de belasting wordt berekend over de nettovermogenspositie van de belastingplichtige.
Wet 38/2022 kwalificeert de ITSGF als een directe, persoonlijke staatsbelasting die aanvullend is op de Vermogensbelasting. Het belastbare feit ontstaat wanneer een natuurlijke persoon op 31 december houder is van een nettovermogen van meer dan 3.000.000 €. Boven deze drempel uitkomen betekent niet automatisch dat er uiteindelijk belasting moet worden betaald.
Drempel van het belastbare feit
De wet onderwerpt nettovermogens van meer dan 3.000.000 € aan deze belasting.
Staatsvrijstelling
De belastbare grondslag wordt verminderd met 700.000 € voordat de eigen ITSGF-tarieven worden toegepast.
Eerste schijf van de belastbare grondslag
Over de eerste 3.000.000 € van de belastbare grondslag wordt 0% geheven.
“Nettovermogen hoger dan 3.000.000 €” bepaalt het belastbare feit. De belasting wordt berekend na toepassing van vrijstellingen, waarderingsregels, aftrekbare schulden, de vrijstelling, de tariefschalen, de limieten en de toepasselijke aftrekposten.
Persoonlijke reikwijdte
Eerst moet worden vastgesteld of er sprake is van persoonlijke belastingplicht of zakelijke belastingplicht.
De ITSGF verwijst naar de belastingplichtigen van de vermogensbelasting. Daarom bepaalt de fiscale woonplaats in belangrijke mate welke bezittingen en rechten in de berekening worden opgenomen.
Fiscaal inwoner van España
In het algemeen is sprake van persoonlijke belastingplicht: het volledige nettovermogen wordt in aanmerking genomen, ongeacht waar de bezittingen zich bevinden of waar de rechten kunnen worden uitgeoefend, onverminderd verdragen en specifieke regels.
Geen fiscaal inwoner
In het algemeen is sprake van zakelijke belastingplicht: de belasting wordt geheven over bezittingen en rechten die zich bevinden, kunnen worden uitgeoefend of moeten worden nagekomen in España, volgens de regels en limieten die op die belastingplicht van toepassing zijn.
Wet 38/2022 bepaalt dat de belasting in heel Spanje van toepassing is, onverminderd de regionale belastingregelingen van País Vasco en Navarra. Het algemene regime mag niet automatisch worden toegepast op een specifieke regionale situatie.
Vastgoedvermogen
Een woning, meerdere eigendommen of vennootschappelijke deelnemingen kunnen deel uitmaken van de berekening.
De belasting is niet beperkt tot onroerend goed, maar vastgoedvermogen kan een belangrijk deel van de grondslag vormen. Om het fiscale risico te begrijpen, moeten eigendom, fiscale waarde, schulden, vrijstellingen en woonplaats worden gecontroleerd.
Hoofdverblijf
De vrijstellingen van de vermogensbelasting gelden ook voor de ITSGF. De hoofdwoning kan tot 300.000 € zijn vrijgesteld wanneer aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan.
Tweede woning
Een tweede woning of vakantiewoning wordt niet automatisch een hoofdwoning enkel omdat deze door de eigenaar wordt gebruikt.
Verhuurde onroerende goederen
Het bestaan van verhuur sluit het onroerend goed op zichzelf niet uit van het vermogen. De vermogensregels en, afzonderlijk daarvan, de belasting op inkomsten moeten worden gecontroleerd.
Vennootschappen met onroerende goederen
Voor niet-ingezetenen kunnen bepaalde niet-beursgenoteerde deelnemingen worden beschouwd als gelegen in España wanneer ten minste 50% van de activa direct of indirect uit Spaans onroerend goed bestaat.
Fiscale waarde van het onroerend goed
De ITSGF hanteert de waarderingsregels van de vermogensbelasting.
Voor stedelijke of landelijke onroerende goederen neemt de algemene regel van artikel 10 van de Wet op de vermogensbelasting de hoogste van drie waarden. Hierdoor kan de relevante waarde afwijken van de prijs die de eigenaar als ‘marktwaarde’ beschouwt.
Kadastrale waarde
Deze wordt vergeleken met de andere wettelijk voorgeschreven waarden.
Vastgestelde of gecontroleerde waarde
Er wordt uitgegaan van de waarde die door de overheid is vastgesteld of gecontroleerd voor andere belastingen. De AEAT legt uit dat de referentiewaarde onder deze regel kan vallen voor bepaalde onroerende goederen die sinds 2022 zijn verworven.
Aankoopprijs of aanschaffingswaarde
Ook de prijs, tegenprestatie of aanschaffingswaarde wordt vergeleken.
De AEAT geeft aan dat de referentiewaarde in de vermogenswaardering kan worden opgenomen wanneer deze als heffingsgrondslag heeft gefungeerd in de belasting die werd geheven over een verwerving vanaf 1 januari 2022. Daarom mag ‘kadastrale waarde’ niet worden verward met ‘referentiewaarde’.
Schulden en nettovermogen
Een hypotheek kan relevant zijn, maar wordt niet automatisch afgetrokken zonder de daadwerkelijke schuld en de relatie ervan met het goed te controleren.
Het nettovermogen wordt berekend door lasten, bezwaringen en schulden af te trekken die wettelijk aftrekbaar en onderbouwd zijn. Voor belastingplichtigen op grond van de reële belastingplicht is de aftrek gekoppeld aan lasten en schulden die verband houden met de in España gelegen goederen en rechten.
Openstaande schuld
De schuld wordt gewaardeerd tegen de nominale waarde op de peildatum en moet naar behoren worden onderbouwd.
Hypotheek ≠ automatische schuld
De hypothecaire zekerheid en de schuld zijn verschillende begrippen. Relevant is de economische verplichting die volgens de wet aftrekbaar is.
Niet-ingezetene
Bij reële belastingplicht moeten met name schulden voor kapitaal dat is geïnvesteerd in de belastbare goederen in España worden beoordeeld.
Drempel, vrijstelling en tarieven
De schaal is progressief en wordt toegepast op de belastbare grondslag, niet rechtstreeks op de waarde van de woning.
Na vaststelling van de heffingsgrondslag en toepassing van de nationale belastingvrije voet van 700.000 €, wordt de belastbare grondslag belast volgens de ITSGF-schaal. Voor de eerste schijf tot 3.000.000 € geldt een tarief van 0%.
| Belastbare grondslag vanaf | Resterend deel van de schijf | Marginaal tarief | Praktische uitleg |
|---|---|---|---|
| 0 € | Tot 3.000.000 € | 0% | Eerste schijf van de belastbare grondslag. |
| 3.000.000 € | Tot 2.347.998,03 € extra | 1,7% | Tot een gecumuleerde belastbare grondslag van 5.347.998,03 €. |
| 5.347.998,03 € | Tot 5.347.998,03 € extra | 2,1% | Tot een gecumuleerde belastbare grondslag van 10.695.996,06 €. |
| 10.695.996,06 € | Daarboven | 3,5% | Hoogste marginale tarief van de huidige nationale schaal. |
De drempel van 3.000.000 € heeft betrekking op het nettovermogen dat het belastbare feit doet ontstaan. Daarna geldt een belastingvrije voet van 700.000 € en een schaal waarvan de eerste schijf van de belastbare grondslag tot 3.000.000 € 0% bedraagt. Daarnaast kunnen nog aftrekposten en beperkingen van toepassing zijn.
Vereenvoudigd voorbeeld
Een woning van 4,5 M€ komt niet noodzakelijk overeen met een belastingbedrag dat is berekend over 4,5 M€.
Illustratief voorbeeld
- Belastbaar vermogen na toepassing van de waarderingsregels: 4.500.000 €.
- Naar behoren onderbouwde aftrekbare schulden: 400.000 €.
- Vereenvoudigde heffingsgrondslag: 4.100.000 €.
- ITSGF-belastingvrije voet: 700.000 €.
- Vereenvoudigde belastbare grondslag: 3.400.000 €.
Vereenvoudigd bruto belastingbedrag
Over de eerste 3.000.000 € van de belastbare grondslag wordt 0% belasting geheven. De volgende 400.000 € zouden in dit eenvoudige voorbeeld in de schijf van 1,7% vallen.
Een daadwerkelijke aangifte kan andere activa, vrijstellingen, gedeeld eigendom, bedrijfsvermogen, schulden met specifieke regels, internationale verdragen, betaalde vermogensbelasting en heffingslimieten omvatten.
Relatie met de vermogensbelasting
Het zijn verschillende belastingen, maar de ITSGF is bedoeld om aanvullend te functioneren.
De wet zelf 38/2022 staat toe dat de daadwerkelijk betaalde vermogensbelasting over hetzelfde belastingjaar in mindering wordt gebracht op de ITSGF-heffing. Daarom kan de regionale regeling voor de vermogensbelasting van invloed zijn op het gezamenlijke financiële resultaat, ook al is de ITSGF een staatsbelasting en niet aan de autonome gemeenschappen overgedragen.
Vermogen
Kan voor bepaalde belastingplichtigen regionale regelgeving omvatten en heeft een eigen aangifte en eigen regels.
ITSGF
Is een staatsbelasting, aanvullend van aard en kan in het algemene stelsel niet aan de autonome gemeenschappen worden overgedragen.
Aftrek
De daadwerkelijk betaalde vermogensbelasting kan in mindering worden gebracht op de ITSGF-heffing.
Niet-ingezeten eigenaren
Voor een niet-ingezetene is de centrale vraag welk vermogen geacht wordt in España te zijn gelegen.
De beperkte belastingplicht richt zich op goederen en rechten die zich in España bevinden, daar kunnen worden uitgeoefend of daar moeten worden nagekomen. Een Spaanse woning valt duidelijk binnen die beoordeling, maar ook vennootschapsstructuren kunnen nader onderzoek vereisen.
Direct onroerend goed
Een woning, villa, perceel of onroerend goed gelegen in España kan deel uitmaken van het vermogen dat onder de beperkte belastingplicht valt.
Indirect vastgoedbelang
De vermogensbelastingwet beschouwt bepaalde niet-beursgenoteerde deelnemingen als gelegen in España wanneer ten minste 50% van de activa van de entiteit direct of indirect uit Spaans onroerend goed bestaat.
Fiscaal vertegenwoordiger
De ITSGF bevat een specifieke verplichting om voor bepaalde niet-ingezeten belastingplichtigen buiten de EU een vertegenwoordiger in España aan te stellen, met de voorziene uitzondering voor EER-staten wanneer de door de regelgeving vereiste wederzijdse bijstand bestaat.
De wet zelf waarborgt de toepassing van verdragen en internationale overeenkomsten die in de Spaanse rechtsorde zijn opgenomen. Bij grensoverschrijdend vermogen mag de uiteindelijke belastingheffing niet uitsluitend worden afgeleid uit de fysieke ligging van het onroerend goed.
Model 718 · Geldende procedure
De aangifte wordt elektronisch ingediend en de indieningsplicht hangt af van de vraag of er belasting verschuldigd is.
De AEAT geeft aan dat belastingplichtigen voor de ITSGF het Modelo 718 indienen wanneer, na toepassing van de toepasselijke aftrekposten of tegemoetkomingen, er belasting verschuldigd is.
Verschuldigdheid
De belasting ontstaat op 31 december en is gebaseerd op het nettovermogen dat de persoon op die datum bezit.
Officieel formulier
De zelfaangifte wordt gedaan via Modelo 718 en moet verplicht elektronisch worden ingediend.
Algemene termijn
De wettelijke termijn loopt van 1 tot en met 31 juli van het jaar na de datum waarop de belasting ontstaat.
Besluit HAC/652/2026 heeft Modelo 718 gewijzigd en is voor het eerst van toepassing op de aangifte voor het belastingjaar 2025, waarvan de termijn begon op 1 juli 2026. De AEAT stelde voor die aangiftecampagne indiening mogelijk tot 31 juli en, bij automatische incasso, tot 28 juli. De termijnen moeten voor elke jaarlijkse aangiftecampagne worden gecontroleerd.
Hoewel deze belasting aanvankelijk slechts tijdelijk zou gelden, werd de toepassing ervan verlengd door Koninklijk Besluit met kracht van wet 8/2023 totdat de vermogensbelasting wordt herzien in het kader van de hervorming van het regionale financieringssysteem. Op de datum van deze actualisering is de belasting nog steeds van kracht.
Veelvoorkomende fouten
De meest voorkomende fouten ontstaan door vermogen, eigendom en de aangifteplicht met elkaar te verwarren.
Alleen naar de aankoopprijs kijken
De fiscale waarde van het vastgoed hoeft niet overeen te komen met de betaalde prijs of met een actuele commerciële taxatie.
Andere bezittingen negeren
Voor inwoners met persoonlijke belastingplicht is de berekening niet beperkt tot Spaans vastgoed.
De volledige hypotheek aftrekken zonder controle
De aftrekbare schuld moet aan de wettelijke regels voldoen, onderbouwd zijn en bij reële belastingplicht de vereiste relatie met de Spaanse bezittingen hebben.
Vermogensbelasting verwarren met Solidariteitsbelasting
Het zijn verschillende belastingen. Het specifieke artikel over Vermogensbelasting moet ingaan op tegemoetkomingen, de regionale tarieven en andere bijzonderheden van deze belasting.
Denken dat „Tijdelijk” betekent dat de belasting is afgeschaft
De toepassing blijft verlengd en de AEAT houdt Modelo 718 actief voor de campagne 2025, ingediend in 2026.
Het algemene regime toepassen op forale gebieden
País Vasco en Navarra vereisen dat hun forale kader wordt gecontroleerd voordat een praktische conclusie wordt toegepast.
Officiële bronnen
Wettelijke en procedurele basis gebruikt voor deze gids
De beschreven bedragen, waarderingsregels en verplichtingen zijn gebaseerd op geconsolideerde nationale wetgeving en de geldende procedurele informatie van de Belastingdienst.
Gerelateerde gidsen
Ga verder met de belasting of situatie die van toepassing is, zonder fiscale intenties te vermengen.
Veelgestelde vragen
Solidariteitsbelasting en vastgoed in España
Niet noodzakelijk. De wettelijke drempel heeft betrekking op het nettovermogen van de natuurlijke persoon, niet op de afzonderlijke prijs van een woning. Vervolgens moeten de regels inzake waardering, vrijstellingen, aftrekbare schulden, belastingvrije voet, tarieven, aftrekposten en limieten worden toegepast.
Wet 38/2022 voorziet in een vermindering van 700.000 € op de belastbare grondslag als belastingvrije voet. De daaruit voortvloeiende belastbare grondslag wordt vervolgens onderworpen aan de belastingschaal, waarvan de eerste schijf tot 3.000.000 € wordt belast tegen 0%.
Als algemene regel volgen stedelijke en landelijke onroerende zaken de regels van de vermogensbelasting en worden zij in aanmerking genomen tegen de hoogste van de kadastrale waarde, de door de overheid voor andere belastingen vastgestelde of gecontroleerde waarde en de aankoopprijs, tegenprestatie of verkrijgingswaarde.
Een schuld kan aftrekbaar zijn wanneer deze aan de wettelijke regels voldoet en naar behoren is onderbouwd. Het oorspronkelijke bedrag van een hypotheek mag niet automatisch in mindering worden gebracht. Bij de reële belastingplicht van niet-ingezetenen moeten aftrekbare schulden bovendien verband houden met de in España belastbare goederen en rechten.
Ja. Belastingplichtigen die onder de reële belastingplicht voor de vermogensbelasting vallen, kunnen ook aan de ITSGF onderworpen zijn. Voor een niet-ingezetene worden in het algemeen het vermogen dat in España is gelegen, kan worden uitgeoefend of moet worden nagekomen, en de toepasselijke internationale verdragen beoordeeld.
De ITSGF is opgezet als aanvulling op de vermogensbelasting. De wet staat toe dat de daadwerkelijk betaalde vermogensbelasting over hetzelfde belastingjaar in mindering wordt gebracht op de verschuldigde ITSGF, naast andere toepasselijke aftrekposten en limieten.
Ja. Hoewel deze als tijdelijke belasting is ingevoerd, heeft Koninklijk Besluit-wet 8/2023 de toepassing ervan verlengd totdat de belastingheffing op vermogen wordt herzien in het kader van de hervorming van het financieringssysteem van de autonome gemeenschappen. De AEAT houdt Model 718 actief in 2026.
Volgens de geldende algemene regel moet de aangifte worden ingediend tussen 1 en 31 juli van het jaar volgend op het belastbare feit van 31 december. Voor automatische incasso kan een eerdere termijn gelden, dus de betreffende aangiftecampagne moet worden gecontroleerd.
Nee. De AEAT geeft aan dat belastingplichtigen aangifte moeten doen wanneer de verschuldigde ITSGF, na toepassing van de relevante aftrekposten of belastingkortingen, moet worden betaald. Er moet onderscheid worden gemaakt tussen onderworpen zijn aan de belasting en de daadwerkelijke verplichting om Modelo 718 in te dienen.
Actualidad inmobiliaria
Últimas publicaciones
Información práctica para agentes, agencias, compradores, vendedores e inversores del mercado inmobiliario español.
Vermogenswinst bij de verkoop van een woning in España
Fiscalidad del vendedor · Ganancia patrimonial El impuesto no se calcula simplemente restando el precio de compra al precio de venta. Para determinar la gananci…
Leer más
Hoe bereken je het rendement van een huurwoning
Inversión inmobiliaria · España Una buena inversión no empieza por la rentabilidad anunciada: empieza por entender todos los números y todos los riesgos. Compra…
Leer más
Fraude en waarschuwingssignalen bij het kopen van een woning in España
Seguridad inmobiliaria · España Una señal de alerta no demuestra una estafa, pero sí puede justificar detener el pago hasta verificar. Antes de entregar una res…
Leer más
Langdurige of toeristische verhuur: hoe vergelijkt u ze?
Inversión · Alquiler · Estrategia Larga temporada o alquiler turístico: compara primero la viabilidad y después la rentabilidad El alquiler turístico puede gene…
Leer más
Een woning kopen om te investeren in España
Inversión inmobiliaria · España Una buena inversión no empieza por la rentabilidad anunciada: empieza por entender todos los números y todos los riesgos. Compra…
Leer más
Een tweede woning kopen in España
Segunda residencia · España Una buena segunda vivienda debe funcionar también cuando no estás allí. Comprar una segunda residencia en España implica mucho más q…
Leer más
Toeristische verhuur van woningen in España
Inversión y alquiler · marco nacional Comprar para alquiler turístico no empieza con la rentabilidad. Empieza confirmando que el uso es viable. En España no exi…
Leer más
Waar een woning kopen in España: zo kiest u de juiste regio
Elegir ubicación antes de elegir inmueble La zona adecuada no es la más famosa: es la que encaja con tu uso, presupuesto y forma de vida. España reúne mercados…
Leer más
Benodigde documenten om een woning te verkopen in España
Checklist documental del vendedor Preparar los documentos antes de encontrar comprador puede evitar retrasos cuando llega el momento de firmar. Para vender una…
Leer más
Inhouding van 3% bij de verkoop van een woning als niet-ingezetene
Vendedor no residente · IRNR El 3% que se retiene en la venta no es necesariamente tu impuesto final. Cuando un contribuyente no residente sin establecimiento p…
Leer más