RealtorList
Contact Mijn profiel toevoegen
Imagen editorial sobre Impuesto de no residentes por una vivienda en España

Inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen voor een woning in España

IRNR · Niet-ingezeten eigenaren

Als u fiscaal niet-ingezetene bent en een woning in España heeft, kan de IRNR van toepassing zijn, ook als u deze niet verhuurt.

Voor een niet-ingezeten natuurlijke persoon kan een stedelijke woning in España een toegerekend inkomen opleveren wanneer deze ter beschikking van de eigenaar staat of leegstaat, en inkomsten uit onroerend goed wanneer deze wordt verhuurd. Als de woning slechts een deel van het jaar wordt verhuurd, kunnen beide regelingen naar rato naast elkaar bestaan.

Laatste herziening: 8 augustus 2026 Jurisdictie: España Profiel: niet-ingezeten natuurlijke persoon Gebruikelijk formulier: 210
Bekijk het korte antwoord Bekijk de nieuwe termijnen 2026

Kort antwoord

De verplichting verandert afhankelijk van wat er gedurende het jaar met de woning gebeurt

De AEAT maakt onderscheid tussen toegerekend inkomen uit stedelijke onroerende goederen voor eigen gebruik of leegstand en inkomsten uit verhuurde onroerende goederen. De verkoop van het onroerend goed is een andere categorie en wordt afzonderlijk behandeld.

GEBRUIK

Eigen gebruik of leegstand

Een niet-ingezeten natuurlijke persoon die eigenaar is van een stedelijk onroerend goed in España, bestemd voor eigen gebruik of leegstaand en niet gebruikt voor een economische activiteit, kan voor een toegerekend inkomen onder de IRNR vallen.

Het is niet nodig huur te hebben ontvangen om deze toerekening te laten gelden.

ALQ

Verhuurde woning

Inkomsten uit onroerende goederen gelegen in España worden beschouwd als inkomsten verkregen op Spaans grondgebied en kunnen onder de IRNR belast worden. De grondslag en de aftrekbare kosten zijn afhankelijk van de fiscale woonplaats van de belastingplichtige.

MIX

Een deel van het jaar verhuurd

Als de woning slechts een deel van het jaar wordt verhuurd, worden de inkomsten over de verhuurde periode en de evenredig toegerekende inkomsten over de resterende periode waarin deze ter beschikking van de eigenaar stond, aangegeven.

Belangrijkste wettelijke kader

De IRNR wordt voornamelijk geregeld door Koninklijk Wetsbesluit 5/2004. Voor onroerend goed behandelt de AEAT afzonderlijk de toegerekende inkomsten, huurinkomsten en vermogenswinsten uit een overdracht. Raadpleeg de officiële rubriek over de belastingheffing op onroerend goed van niet-ingezetenen.

Voordat u een percentage toepast

Controleer de fiscale woonplaats, het type belastingplichtige en het bevoegde grondgebied

Dit artikel richt zich op de meest voorkomende situatie van een niet-ingezeten natuurlijk persoon die een woning bezit in España zonder via een vaste inrichting te opereren. Entiteiten, bedrijfsactiviteiten en bepaalde grondgebieden kunnen een andere analyse vereisen.

RF

Fiscale woonplaats

De IRNR belast inkomsten die in España worden verkregen door niet-ingezeten belastingplichtigen. Buitenlander zijn, een NIE hebben of eigenaar zijn van een woning bepaalt op zichzelf niet de fiscale woonplaats.

EP

Zonder vaste inrichting

De hier samengevatte regels en tarieven gelden voor het regime zonder vaste inrichting. Als de exploitatie van onroerend goed een vaste inrichting vormt, verandert de behandeling.

FOR

Forale grondgebieden en bijzonderheden

De IRNR-wet is van toepassing in España, onverminderd de forale regelingen van País Vasco en Navarra en de toepasselijke bijzonderheden in Canarias, Ceuta en Melilla. Voor het specifieke onroerend goed moet worden nagegaan welke instantie bevoegd is.

Dit is geen artikel over alle belastingen voor een eigenaar

IBI, vermogensbelasting, solidariteitsbelasting, gemeentelijke heffingen, de vereniging van eigenaars en de fiscaliteit bij verkoop zijn verschillende zaken. Hier wordt uitsluitend de IRNR toegelicht die verband houdt met het bezit en de verhuur van een woning.

Woning voor eigen gebruik of leegstaand

Het forfaitaire inkomen wordt berekend op basis van de kadastrale waarde, niet op basis van de markthuur

De AEAT geeft aan dat de grondslag voor het forfaitaire inkomen wordt verkregen door een percentage toe te passen op de kadastrale waarde die op de IBI-aanslag staat vermeld. Het bedrag wordt naar rato berekend wanneer het vastgoed niet het hele jaar eigendom was van de belastingplichtige, gedurende een deel van het belastingjaar verhuurd was of er meerdere eigenaren zijn.

1,1

1,1% van de kadastrale waarde

Dit is van toepassing wanneer de kadastrale waarden van de gemeente zijn herzien, gewijzigd of vastgesteld door middel van een algemene collectieve waardering en in vigor zijn getreden in het betreffende belastingtijdvak of in de tien voorafgaande belastingtijdvakken.

De datum van herziening moet worden gecontroleerd; 1,1% mag niet automatisch worden aangenomen.

2%

2% voor de overige vastgoedobjecten

Wanneer niet aan de voorgaande voorwaarde is voldaan, stelt de AEAT in het algemeen 2% van de kadastrale waarde vast om het forfaitaire inkomen te bepalen.

1,1% en 2% zijn forfaitaire percentages, niet het uiteindelijke belastingtarief.

Forfaitair inkomen = kadastrale waarde × 1,1% of 2% × verhouding van dagen × eigendomspercentage Vervolgens wordt het algemene IRNR-tarief toegepast dat voor de belastingplichtige geldt.
DAGEN

Berekening naar rato

Het jaarlijkse inkomen wordt evenredig verlaagd als de woning niet het hele jaar ter beschikking van de eigenaar stond.

%

Mede-eigendom

Wanneer er meerdere eigenaren zijn, wordt het inkomen aan ieder van hen toegerekend naar verhouding van hun eigendomsaandeel.

0

Gevallen zonder forfaitaire toerekening

De AEAT geeft aan dat geen inkomen wordt toegerekend aan vastgoed in aanbouw of wanneer dit om stedenbouwkundige redenen niet voor gebruik geschikt is.

Als er geen kadastrale waarde bestaat of deze niet is meegedeeld

Op 31 december neemt de AEAT als grondslag voor de toerekening 50% van het hoogste bedrag van de prijs, tegenprestatie of aanschafwaarde en de door de overheid voor andere belastingen vastgestelde waarde; op die grondslag wordt 1,1% toegepast. Controleer het exacte geval in de officiële gids over forfaitair inkomen.

Uitsluitend ter illustratie

Met een kadastrale waarde van 150.000 €, een eigendomspercentage van 100% gedurende het hele jaar en een toepasselijk forfaitair percentage van 1,1%, de toegerekende inkomsten zouden 1.650 € bedragen. Bij een tarief van 19% zou de theoretische belasting 313,50 € bedragen; bij een tarief van 24%, 396 €. Het voorbeeld bevestigt niet dat 1,1% van toepassing is op een specifieke woning.

Verhuurde woning

De IRNR op huurinkomsten is gebaseerd op de inkomsten, maar de mogelijkheid om kosten af te trekken hangt af van de fiscale woonplaats

Voor verhuurde onroerende zaken zonder vaste inrichting is de algemene regel gebaseerd op het volledige bedrag dat van de huurder is ontvangen. Er geldt een bijzondere regel voor inwoners van de Europese Unie en bepaalde staten van de Europese Economische Ruimte die aftrek toestaat van kosten die rechtstreeks verband houden met de inkomsten verkregen in España, wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan.

BR

Algemene regel: bruto bedrag

In het algemeen bestaat de belastinggrondslag uit het bruto bedrag, zonder aftrek van kosten. Bij verhuur wordt alles meegerekend wat is ontvangen uit hoofde van de verhuur, exclusief IVA indien van toepassing.

EU

Kosten voor in aanmerking komende EU/EER-inwoners

Natuurlijke personen die inwoner zijn van de EU of van een EER-staat die voldoet aan de voorwaarde van wederzijdse bijstand, mogen de kosten aftrekken waarin de IRPF-regelgeving voorziet, wanneer deze rechtstreeks verband houden met de inkomsten verkregen in España en er een rechtstreeks economisch verband bestaat.

MIX

Verhuur slechts enkele maanden

Het inkomen wordt berekend over de verhuurde periode en voor de rest van het jaar de naar rato toegerekende inkomsten voor de dagen waarop de woning ter beschikking van de eigenaar stond.

Verwar werkelijke kosten niet met fiscaal aftrekbare kosten

Het betalen van gemeenschapskosten, IBI, verzekering, rente, reparaties of beheer betekent niet automatisch dat die kosten aftrekbaar zijn voor de IRNR van iedere niet-ingezetene. De fiscale woonplaats en het rechtstreekse verband tussen de kosten en de inkomsten moeten worden gecontroleerd en gedocumenteerd.

Bron: Belastingdienst — Inkomsten uit verhuurde onroerende zaken.

Algemeen IRNR-tarief

Het algemene tarief bedraagt 19% voor bepaalde Europese inwoners en 24% voor de rest

De volgende tarieven zijn die welke de AEAT momenteel publiceert voor IRNR zonder vaste inrichting. Ze moeten worden toegepast op de grondslag die overeenkomt met de specifieke inkomsten, niet op de aankoopprijs van de woning.

Fiscale woonplaats van de belastingplichtige Algemeen tarief Kosten bij verhuur Opmerking
Europese Unie, IJsland en Noorwegen 19% Mogelijk aftrekbare kosten wanneer aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan en deze worden aangetoond. De fiscale woonplaats moet worden aangetoond; deze hangt niet af van het paspoort van de eigenaar.
Liechtenstein 19% Kan onder de EER-regel vallen wanneer aan de voorwaarden voor wederzijdse bijstand is voldaan. De AEAT past 19% toe vanaf 11 juli 2021.
Overige belastingplichtigen 24% In het algemeen wordt de opbrengstgrondslag volledig berekend, zonder aftrek van kosten. Omvat volgens de huidige algemene regel ook fiscale inwoners van het Verenigd Koninkrijk na de Brexit.
Verenigd Koninkrijk

De AEAT legt uit dat na de Brexit het algemene tarief van 19%, dat is voorbehouden aan inwoners van de EU of de EER die aan de voorwaarden voldoen, niet langer van toepassing is en dat 24% van toepassing wordt op inkomsten zoals vastgoedinkomsten en toegerekende inkomsten. Raadpleeg de officiële gids over de gevolgen van de Brexit voor de IRNR.

Model 210 · Belangrijke wijziging in 2026

De termijnen voor vastgoedinkomsten wijzigen door Besluit HAC/623/2026

Besluit HAC/623/2026 wijzigt Model 210 en verschuift bepaalde termijnen voor toegerekende inkomsten en huurinkomsten. De AEAT heeft een specifieke nota gepubliceerd voor de overgang tussen 2025, 2026 en 2027.

Inkomsten Belastingjaar / verschuldigdheid Door de AEAT gepubliceerde termijn Opmerking
Toegerekende inkomsten 2025 en eerdere jaren Het kalenderjaar volgend op het jaar van verschuldigdheid. Voor toegerekende inkomsten van 2025: van 1 januari tot 31 december 2026.
Toegerekende inkomsten 2026 en volgende jaren Van 1 april tot 31 december van het volgende jaar. De toegerekende inkomsten van 2026 worden ingediend van 1 april tot 31 december 2027.
Jaarlijks gegroepeerde verhuurinkomsten Inkomsten van 2026 en volgende jaren Van 1 tot 20 april van het volgende jaar. Van toepassing wanneer wordt gekozen voor jaarlijkse groepering en aan de voorwaarden voor groepering is voldaan.
Afzonderlijk aangegeven huurinkomsten Opgebouwd tot en met september 2026 Eerste 20 kalenderdagen van april, juli, oktober of januari voor het voorgaande kwartaal. Dit is de overgangsregel die nog steeds van toepassing is op inkomsten die tot en met september 2026 zijn opgebouwd.
Afzonderlijk aangegeven huurinkomsten Opgebouwd vanaf oktober 2026 Van 1 tot 20 april van het volgende jaar. De inkomsten van oktober, november en december 2026 vallen onder de nieuwe termijn van april 2027.
Automatische incasso

Voor toegerekende inkomsten vanaf 2026 staat de AEAT automatische incasso toe van 1 april tot 23 december van het daaropvolgende jaar. Voor verhuur binnen de nieuwe jaarlijkse termijn in april is automatische incasso mogelijk van 1 tot 15 april.

Nulresultaat of teruggave

De termijnen kunnen variëren afhankelijk van het resultaat van de aangifte en de wijze van indiening. Vóór indiening, raadpleeg altijd de geldende instructies van Modelo 210 voor het specifieke type inkomen en resultaat.

Bekijk de officiële termijnen van Modelo 210 Bekijk de wijzigingsnota 2026

Veelvoorkomende fouten

De meest voorkomende fouten ontstaan door grondslag, tarief, woonplaats en termijn door elkaar te halen

01

“Ik verhuur niet, dus betaal ik geen IRNR”

Een niet-ingezeten natuurlijke persoon kan toegerekende inkomsten hebben, ook als de woning voor eigen gebruik is of leegstaat.

02

Altijd 1,1% gebruiken

Het toerekeningspercentage hangt af van de status van de kadastrale waarde. Voor de overige onroerende goederen geldt 2%.

03

1,1% verwarren met de belasting

1,1% of 2% berekent de toegerekende inkomsten; vervolgens wordt het IRNR-tarief van 19% of 24% toegepast, al naargelang van toepassing.

04

Het tarief op basis van nationaliteit toepassen

De relevante classificatie is de fiscale woonplaats van de belastingplichtige en het toepasselijke regime, niet het paspoort.

05

Alle kosten aftrekken

De aftrekbaarheid bij verhuur heeft specifieke voorwaarden en is niet op dezelfde wijze beschikbaar voor alle niet-ingezetenen.

06

Dagen en eigendomsverhouding vergeten

De toegerekende inkomsten moeten worden aangepast aan de eigendomsperiode, de verhuurperiode en het eigendomsaandeel van elke eigenaar.

07

Oude termijnen gebruiken

De Beschikking HAC/623/2026 wijzigt de termijnen vanaf de inkomsten van 2026; het aanhouden van een oude kalender kan leiden tot te late indieningen.

08

IRNR niet verwarren met verkoop of vermogensbelasting

De inhouding van 3%, de vermogenswinst en vermogensbelastingen hebben eigen regels en canonieke URL's.

Fiscale doeleinden niet vermengen

De verkoop, het vermogen en de jaarlijkse kosten vereisen elk een eigen controle

Dit artikel hanteert bewust een afbakening: het behandelt IRNR voor eigen gebruik, leegstaande woningen en verhuur. Het vervangt niet de gidsen over verkoop, vermogen of jaarlijkse kosten.

Jaarlijkse belastingen en kosten van een woning IBI, VvE, verzekeringen, heffingen en andere terugkerende kosten voor de eigenaar. Vermogensbelasting en vastgoed Analyseert onroerend vermogen, met onderscheid tussen woonplaats en territoriale bevoegdheid. Inhouding van 3% bij verkoop als niet-resident Legt de door de koper toegepaste vooruitbetaling uit en hoe deze wordt verrekend. Vermogenswinst bij verkoop van een woning Onderscheidt de berekening van de winst van de inhouding door de koper en andere belastingen. Toeristische verhuur van woningen Toeristische exploitatie vereist daarnaast regelgeving van de autonome regio, de gemeente en de VvE. Een woning kopen als buitenlander of niet-ingezetene Verbindt aankoop, documentatie, belastingen, financiering en verplichtingen achteraf.

Geverifieerde officiële bronnen

De basis van het artikel is BOE + Agencia Tributaria

De cijfers, voorwaarden en termijnen in deze gids zijn gecontroleerd aan de hand van primaire wetgeving en officiële operationele pagina's. Omdat fiscale informatie tijdsgevoelig is, moet deze vóór een toekomstige aangifte opnieuw worden gecontroleerd.

BOE · Wet Koninklijk Wetsbesluit 5/2004 — IRNR-wet Nationaal wettelijk kader van de belasting, inkomsten verkregen in España, belastbare grondslag en tarieven. BOE · Reglement Koninklijk Besluit 1776/2004 — IRNR-reglement Uitvoeringsregels voor de belasting en gerelateerde procedures. AEAT · Officiële hub IRNR zonder vaste inrichting Toegang tot belastingheffing, onroerend goed, tarieven, Modelo 210, handleidingen en procedures. AEAT · Onroerend goed Toegerekend inkomen uit stedelijk vastgoed voor eigen gebruik Percentages 1,1%/2%, tijdsevenredige berekening, eigendom, tarieven en bijzondere gevallen. AEAT · Verhuur Inkomsten uit verhuurde onroerende zaken Grondslag, aftrekbare kosten voor in aanmerking komende inwoners, tarieven en verhuur gedurende een deel van het jaar. AEAT · Procedure Model 210 en indieningstermijn Bijgewerkte kalender voor toegerekend inkomen, verhuur en andere soorten inkomsten. BOE · Wijziging 2026 Besluit HAC/623/2026 Wijzigt Model 210 en bepaalde indieningstermijnen die van toepassing zijn op inkomsten uit onroerend goed. BOE · Correctie Rectificatie van fouten in Besluit HAC/623/2026 Officiële rectificatie gepubliceerd op 4 juli 2026.
Verificatienota: informatie bijgewerkt op sada augustus 8 2026. Status: actueel volgens de gekoppelde officiële bronnen. Termijnen, formulieren, tarieven en aftrekregels zijn tijdgevoelige informatie en moeten vóór het indienen van een aangifte opnieuw worden gecontroleerd.

Bronnen van RealtorList

Ga verder met de gids die bij jouw situatie past

Vastgoedgids voor España Algemeen overzicht voor het kopen, verkopen, financieren, bezitten en investeren in woningen in España. Belastingen bij de aankoop van een woning Maakt onderscheid tussen de aankoop van bestaande bouw, nieuwbouw en regionale fiscale bevoegdheid. Jaarlijkse kosten voor de eigenaar Brengt IBI, VvE-kosten, verzekeringen, belastingen en andere terugkerende uitgaven in kaart. Een woning kopen als belegging Verbind belastingen, kosten, rendement en risico's voordat je een investeringsbeslissing neemt.

Veelgestelde vragen

IRNR voor een woning in España

Ja, er kan een verplichting bestaan. Een niet-ingezeten natuurlijke persoon die eigenaar is van een stedelijk pand in España voor eigen gebruik of dat leegstaat, kan onder de IRNR vallen wegens toegerekend inkomen, ook als er geen huurinkomsten zijn ontvangen.

Nee. De AEAT publiceert momenteel een algemeen tarief van 19% voor inwoners van de EU, IJsland, Noorwegen en Liechtenstein onder de voorwaarden van de regelgeving, en van 24% voor overige belastingplichtigen. Het tarief wordt toegepast op de relevante heffingsgrondslag, niet op de aankoopprijs.

Volgens de huidige nationale regelgeving plaatst de AEAT het Verenigd Koninkrijk na de Brexit buiten het algemene tarief van 19% dat is voorbehouden aan inwoners van de EU of de in aanmerking komende EER, waardoor het algemene toepasselijke tarief voor inkomsten zoals huurinkomsten of toegerekend inkomen 24% bedraagt, tenzij een specifieke regel de concrete situatie wijzigt.

Dit zijn percentages die worden gebruikt om het toegerekende inkomen uit onroerend goed te berekenen. Dit zijn niet de uiteindelijke tarieven van de IRNR. Zodra het toegerekende inkomen is vastgesteld en de toepasselijke pro-rataberekeningen zijn uitgevoerd, wordt het algemene belastingtarief toegepast.

Niet voor alle niet-ingezetenen op dezelfde manier. Inwoners van de EU of van een EER-staat die aan de wettelijke voorwaarden voldoet, kunnen bepaalde in de IRPF-regelgeving voorziene kosten aftrekken als deze rechtstreeks verband houden met de inkomsten verkregen in España en correct worden aangetoond. Voor de overige belastingplichtigen gaat de algemene regel uit van het brutobedrag.

De inkomsten over de verhuurde periode worden aangegeven en voor de resterende dagen waarop de woning ter beschikking van de eigenaar stond, wordt het evenredige deel van het toegerekende inkomen berekend.

Modelo 210 is het formulier dat wordt gebruikt om inkomsten zonder vaste inrichting aan te geven, waaronder opbrengsten en toegerekende inkomsten uit onroerend goed. De termijn hangt af van het soort inkomen, het belastingjaar en de uitkomst van de aangifte.

Na de in 2026 ingevoerde wijziging stelt de AEAT voor het aan 2026 toe te rekenen inkomen een termijn vast van 1 april tot 31 december 2027. Voor toegerekende inkomsten van 2025 blijft de termijn van 1 januari tot 31 december 2026.

Nee. Wanneer van toepassing, is de door de koper ingehouden 3% bij een aankoop van een niet-ingezeten verkoper een vooruitbetaling in verband met de overdracht. Deze heeft een eigen procedure en mag niet worden verward met het jaarlijkse toegerekende inkomen of de IRNR op huurinkomsten.

Disclaimer: deze gids biedt algemene informatie en vervangt geen persoonlijk belastingadvies. De fiscale woonplaats, het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting, de eigendomssituatie, het gebruik van de woning, het bestaan van een vaste inrichting, de ligging van het onroerend goed en de documentatie van de kosten kunnen de uitkomst wijzigen. Controleer altijd de geldende officiële instructies voordat u Modelo 210 indient.

Actualidad inmobiliaria

Últimas publicaciones

Información práctica para agentes, agencias, compradores, vendedores e inversores del mercado inmobiliario español.