Immobilienbesteuerung · Melilla
Der Kauf in Melilla erfordert einen anderen steuerlichen Weg als auf der Iberischen Halbinsel.
Melilla liegt außerhalb des Geltungsbereichs der spanischen IVA. Beim Kauf einer Immobilie kann ein Weiterverkauf unterliegen entgeltlichen Vermögensübertragungssteuer (TPO/ITP), während bestimmte Immobilienlieferungen durch Unternehmer oder Freiberufler unterliegen dem IPSI. Eine notarielle Urkunde kann außerdem unterliegen Steuer auf dokumentierte Rechtsakte (AJD).
Schritt 1 · Vorgang identifizieren
In Melilla solltest du nicht mit der Frage „ITP oder IVA?“ beginnen.
Die richtige Frage ist, ob die Übertragung unterliegt TPO/ITP oder dem lokalen System der IPSI. Das IVA-Gesetz schließt Melilla von seinem territorialen Geltungsbereich aus, während das Gesetz 8/1991 die spezifische indirekte Steuer der Stadt regelt.
- Weiterverkauf zwischen Privatpersonen: wird normalerweise unter TPO geprüft.
- Gewöhnliche Erstlieferung durch den Bauträger: wird normalerweise unter IPSI geprüft.
- Zweite oder spätere unternehmerische Lieferung: es muss geprüft werden, ob eine IPSI-Befreiung besteht und ob der Vorgang TPO-pflichtig ist.
- Notarielle Urkunde: Zusätzlich muss geprüft werden, ob die Voraussetzungen für AJD erfüllt sind.
- VPO, Grundstücke, Gewerberäume oder Sonderfälle: erfordern die Prüfung der spezifischen Regelung, bevor ein Wohnimmobilienprozentsatz verwendet wird.
Melilla liegt außerhalb des Anwendungsbereichs der IVA. Die indirekte Besteuerung von Immobilien muss nach dem IPSI-Gesetz bestimmt werden, den ITP/AJD-Vorschriften und den Bestimmungen der Autonomen Stadt.
Steuerlicher Überblick
Die Steuersätze, die ein Immobilienkäufer in Melilla kennen sollte
Es ist zwischen dem nominalen Steuersatz der Steuer und der effektiven Belastung nach einer gesetzlichen Steuervergünstigung auf die Steuerschuld zu unterscheiden.
Regulärer Wiederverkauf
3% effektivVeröffentlichter staatlicher Nominalsatz für Immobilien: 6%. Die Steuerschuld wird um 50% ermäßigt, wenn sich die Immobilie in Melilla befindet.
6% × 50% zu zahlende Steuerschuld = effektive Belastung von 3%.
Steuerpflichtige Immobilienlieferung
4%Die Autonome Stadt veröffentlicht einen Steuersatz von 4% für Immobilienlieferungen, die IPSI unterliegen.
Dies ist der reguläre Referenzsatz für eine steuerpflichtige Erstlieferung einer Wohnimmobilie.
Notarielles Dokument
0,25% effektivDie AEAT veröffentlicht einen Steuersatz von 0,50% für Lieferungen, die IPSI unterliegen. Die gestaffelte Notargebühr wird staatlich um 50% ermäßigt wenn sich das zuständige Register in Melilla befindet.
| Vorgang | Steuer | Veröffentlichter Steuersatz | Steuervergünstigung | Orientierende Belastung |
|---|---|---|---|---|
| Wohnung oder sada unterliegt TPO | TPO / ITP | 6% | 50% der Steuerschuld | 3% effektiv |
| Reguläre Immobilienübergabe unterliegt IPSI | IPSI | 4% | — | 4% |
| Erste Übertragung einer vom Bauträger offiziell als VPO eingestuften Wohnung | IPSI | 0,5% | Spezifische lokale Regelung | 0,5% |
| Übergabeurkunde unterliegt IPSI und AJD | AJD | 0,50% | 50% der gestaffelten Steuerschuld | 0,25% effektiv |
Für TPO ersetzt die Vorschrift formal nicht den 6% durch einen „Satz von 3%“: Zunächst wird die Steuerschuld zum entsprechenden Steuersatz berechnet, anschließend wird angewendet die gesetzliche Steuervergünstigung von 50%. Auch bei AJD muss zwischen dem veröffentlichten 0,50% und der Steuervergünstigung von 50% der gestaffelten Steuerschuld unterschieden werden.
Gebrauchtimmobilie · TPO
Für den gewöhnlichen Weiterverkauf einer Wohnung kann eine effektive Belastung von 3% anfallen
Die Agencia Tributaria veröffentlicht einen Steuersatz von 6% für die Übertragung von Immobilien in Ceuta und Melilla. Artikel 57 bis des konsolidierten Textes zu ITP und AJD sieht eine Steuervergünstigung von 50% der Steuerschuld vor wenn sich die Übertragung oder Vermietung auf Immobilien in Melilla bezieht.
- Der Käufer trägt und entrichtet TPO grundsätzlich im Wege der Selbstveranlagung.
- Die Steuervergünstigung wird auf die Steuerschuld angewendet und halbiert nicht die Bemessungsgrundlage.
- Für die territoriale Steuervergünstigung muss sich die Wohnung in Melilla befinden.
- Vor der Berechnung muss der Referenzwert der Immobilie geprüft werden.
- Unterliegt der Vorgang IPSI, darf für denselben Immobilienvorgang kein TPO zusätzlich erhoben werden.
Ursprüngliche Steuerschuld: 200.000 € × 6% = 12.000 €.
Steuervergünstigung von 50%: −6.000 €.
Effektive Belastung im Beispiel: 3% der Bemessungsgrundlage.
Für AI Retrieval und rechtliche Präzision ist es besser, die korrekte Reihenfolge beizubehalten: Satz von 6% + Steuervergünstigung von 50% der Steuerschuld.
Steuerbemessungsgrundlage
Der im Notarvertrag angegebene Preis ist nicht immer der Betrag, auf dessen Grundlage TPO berechnet wird
Für Immobilien verwendet die ITP/AJD-Regelung den Referenzwert des Catastro als steuerlichen Referenzwert in den gesetzlich vorgesehenen Fällen.
Es gibt einen Referenzwert
Der zum Zeitpunkt der Steuerentstehung geltende Referenzwert kann die Bemessungsgrundlage des Erwerbs dartui.
Der Preis ist höher
Wenn der erklärte Wert, Preis oder die Gegenleistung höher ist als der Referenzwert, Es wird der höhere Wert herangezogen.
Es liegt kein Referenzwert vor
wird die Bemessungsgrundlage nach den anwendbaren gesetzlichen Vorschriften bestimmt, unbeschadet einer möglichen behördlichen Überprüfung.
Es handelt sich um unterschiedliche Begriffe. Der Referenzwert hat spezifische Auswirkungen bei Steuern wie ITP/AJD, während der Katasterwert unter anderem für die IBI verwendet wird.
Neubau · IPSI
Eine gewöhnliche, IPSI-pflichtige Immobilienlieferung wird mit 4% besteuert
Die Ciudad Autónoma de Melilla veröffentlicht derzeit einen Satz von 4% für Immobilienlieferungen. Das Gesetz 8/1991 zählt zu IPSI die Lieferung von Immobilien in Melilla, die von Unternehmern oder Freiberuflern im Rahmen ihrer Tätigkeit vorgenommen wird.
- IPSI ersetzt hier die übliche Prüfung der IVA im gemeinsamen Steuergebiet.
- Eine erste Immobilienlieferung durch einen Bauträger kann IPSI-pflichtig sein.
- Die Steuer wird dem Erwerber nach den anwendbaren Vorschriften in Rechnung gestellt.
- Die formelle Pflicht zur Selbstveranlagung des IPSI obliegt dem Steuerschuldner, in der Regel dem Unternehmer oder Bauträger bei einer gewöhnlichen Lieferung.
- Die notarielle Urkunde kann zudem AJD auslösen, wenn sie die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt.
Gewöhnliche Lieferung einer Immobilie
4%Von Ciudad Autónoma de Melilla veröffentlichter offizieller Steuersatz für die Lieferung von Immobilien.
Erstübertragung bestimmter VPO
0,5%Sondersteuersatz für die Erstübertragung von offiziell als solche eingestuften Sozialwohnungen die von ihren Bauträgern vorgenommen wird, einschließlich Garagen und Nebengebäuden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.
Die offizielle Seite von Melilla verknüpft ihn ausdrücklich mit der Erstübertragung von Sozialwohnungen die offiziell als solche eingestuft sind und von ihren Bauträgern vorgenommen wird.
Erste und weitere Lieferungen
Ein Verkauf durch ein Unternehmen bedeutet nicht automatisch, dass stets IPSI anfällt
Das IPSI-Gesetz enthält gleichwertige Steuerbefreiungen zu bestimmten in den IVA-Vorschriften vorgesehenen Steuerbefreiungen. Daher muss festgestellt werden, ob es sich bei dem Vorgang um eine Erstlieferung oder um eine zweite oder spätere Lieferung des Gebäudes handelt.
Erstlieferung
Eine Erstlieferung durch den Bauträger führt in der Regel zur Prüfung des IPSI.
Zweite oder spätere
Eine IPSI-Befreiung kann anwendbar sein die der für bestimmte zweite Lieferungen vorgesehenen Befreiung entspricht in den staatlichen IVA-Vorschriften.
Wenn die Lieferung steuerbefreit ist
Dann ist zu prüfen, ob der Vorgang der TPO unterliegt, wobei mögliche Ausnahmen oder Verzichtserklärungen auf die Steuerbefreiung zu berücksichtigen sind.
Das Gesetz 8/1991 legt ausdrücklich fest dass kein Vorgang oder Vertrag immobilienrechtlicher Natur gleichzeitig dem IPSI und der Modalität der entgeltlichen Vermögensübertragungen unterliegen kann.
Dokumentierte Rechtsakte
Bei einer dem IPSI unterliegenden Lieferung weist die offizielle AJD-Tabelle einen 0,50% aus
Die Steuerbehörde veröffentlicht für Ceuta und Melilla einen AJD-Satz von 0,50% für dem IPSI unterliegende Lieferungen. Auf diesen gestaffelten Notariatsbetrag kann zusätzlich die staatliche Ermäßigung von 50% angewendet werden wenn sich das Register, in dem deba die Eintragung vorgenommen werden soll, in Melilla befindet.
- Es muss ein notarielles Dokument vorliegen, das dem gestaffelten Betrag unterliegt.
- Für die territoriale Ermäßigung muss sich das Register, in dem die Eintragung erfolgt, in Melilla befinden.
- Die Ermäßigung wird auf den resultierenden Betrag angewendet.
- AJD und TPO sollten nicht vermischt werden, ohne den Vorgang zuvor einzuordnen.
Nominaler AJD: 300.000 € × 0,50% = 1.500 €.
Ermäßigung von 50% des Betrags = −750 €.
Effektive Belastung im Beispiel: 0,25%.
Das Hypothekendarlehen unterliegt eigenen steuerlichen Regelungen. Es sollte nicht automatisch ein weiterer AJD-Prozentsatz zum Budget des Käufers hinzugefügt werden, ohne das Dokument und den Steuerschuldner zu bestimmen.
Praxisbeispiele
Wie sich das Budget zwischen Wiederverkauf und Erstlieferung verändert
Diese Beispiele dienen nur zur Veranschaulichung. Die tatsächliche steuerliche Bemessungsgrundlage, die Einordnung des Vorgangs, mögliche Steuerbefreiungen und besondere Umstände müssen vor der Steuererklärung geprüft werden.
Nominale TPO: 250.000 € × 6% = 15.000 €.
Ermäßigung von Melilla: 50% der Steuerschuld = 7.500 €.
Dies entspricht einer effektiven Belastung von 3% auf dieser Bemessungsgrundlage, sofern der Vorgang unter den regulären ermäßigten Tatbestand fällt.
IPSI: 300.000 € × 4% = 12.000 €.
Nominaler AJD: 300.000 € × 0,50% = 1.500 €.
AJD-Ermäßigung von 50% = −750 €.
Vereinfachtes Beispiel unter der Annahme einer regulären, IPSI-pflichtigen Lieferung, einer AJD-pflichtigen notariellen Urkunde, derselben beispielhaften Bemessungsgrundlage und des Anspruchs auf die territoriale Ermäßigung.
Notar, Grundbuchamt, Anwalt, Verwaltungsdienstleister, Bewertung, private Finanzierungskosten und sonstige Ausgaben müssen getrennt von ITP, AJD und IPSI budgetiert werden.
Wer welche Steuer einreicht
TPO, AJD und IPSI folgen nicht exakt demselben Verfahren
| Steuer | Übliche Situation | Formular / Abwicklung | Geprüfte reguläre Frist |
|---|---|---|---|
| TPO / ITP | Käufer einer sada gebrauchten, TPO-pflichtigen Immobilie. | Formular 600 bei der zuständigen staatlichen Steuerverwaltung in Melilla. | 30 Werktagen ab dem Rechtsakt oder Vertrag. |
| AJD | Notarielles Dokument, das dem gestaffelten Steuersatz unterliegt. | Formular 600 gemäß dem anwendbaren Verfahren. | 30 Werktagen. |
| IPSI | Von einem steuerpflichtigen Unternehmer oder Freiberufler vorgenommene Immobilienlieferung. | Formular 413 für die Lieferung von Immobilien. | 1 Monat ab Entstehung der Steuer. |
Die formelle Verpflichtung zur Einreichung des Formulars 413 obliegt dem Steuerschuldner der Lieferung, in der Regel dem Unternehmer oder Bauträger bei einem gewöhnlichen Geschäftsvorgang.
Bei IPSI haben Bauträger und Käufer unterschiedliche Rollen. Bei TPO ist der Käufer in der Regel tatsächlich der Steuerpflichtige des Erwerbs.
Häufige Fehler
Acht Fehler, die bei der Berechnung eines Kaufs in Melilla vermieden werden sollten
Anwendung von IVA in Höhe von 10%
Melilla liegt außerhalb des IVA-Gebiets. Die lokale indirekte Besteuerung muss über IPSI geprüft werden.
Zu sagen, dass die ITP „3% ist“
Die rechtlich präzisere Reihenfolge lautet: Satz der 6% und Ermäßigung von 50% der Steuerquote.
Die AJD-Ermäßigung vergessen
Der veröffentlichte 0,50% kann reduziert werden durch eine Ermäßigung von 50% der gestaffelten Steuerquote.
IPSI und TPO addieren
Das Gesetz 8/1991 legt die Unvereinbarkeit fest zwischen beiden für denselben Immobilienvorgang.
Nur den Preis zugrunde legen
Der Referenzwert kann die Bemessungsgrundlage für TPO/AJD bestimmen.
IPSI 0,5% auf jede Wohnung anwenden
Der veröffentlichte 0,5% gilt für die erste Übertragung bestimmter Sozialwohnungen durch ihre Bauträger vorgenommen.
Die Verordnung von Ceuta kopieren
Ceuta und Melilla teilen Teile des rechtlichen Rahmens, doch ihre lokalen Regelungen und Steuersätze müssen getrennt geprüft werden.
Verwechslung von Steuerüberwälzung und Abgabe der Erklärung
Bei der IPSI kann der Käufer die in Rechnung gestellte Steuer tragen, ohne die Person zu sein, die das Formular 413 einreicht.
Verifizierte offizielle Quellen
Der Leitfaden verwendet BOE, AEAT, Catastro und die Ciudad Autónoma de Melilla
Letzte Überprüfung: 9. August 2026. Steuersätze, Vergünstigungen, Formulare und Fristen müssen erneut geprüft werden vor einer künftigen Transaktion.
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Diese Seite ist die kanonische Seite, die die spezifischen Kaufsteuern von Melilla behandelt. Die nationalen Leitfäden erläutern allgemeine Konzepte, dürfen jedoch die Steuersätze und steuerlichen Besonderheiten dieser Stadt nicht ersettuien.
Häufig gestellte Fragen
ITP, AJD und IPSI beim Kauf einer Immobilie in Melilla
Die allgemeine territoriale IVA der Halbinsel und der Balearen findet keine Anwendung. Melilla liegt außerhalb des Anwendungsgebiets der IVA und verwendet IPSI als eigene indirekte Steuer. Eine gewöhnliche, IPSI-pflichtige Immobilienlieferung unterliegt derzeit einem lokalen Steuersatz von 4%.
Bei Immobilienübertragungen veröffentlicht die AEAT einen Steuersatz von 6%. Die staatliche Regelung gewährt eine Steuervergünstigung von 50% der Steuerschuld für Immobilien in Melilla, wodurch sich eine effektive Belastung von 3% ergibt im gewöhnlichen begünstigten Fall.
Der veröffentlichte Steuersatz beträgt 6%. Anschließend wird eine gesetzliche Steuervergünstigung von 50% angewendet. der Steuer für Immobilien in Melilla. Daher entspricht die reguläre effektive Belastung dem 3%.
Die Ciudad Autónoma de Melilla veröffentlicht derzeit einen Steuersatz von 4% für die Lieferung von Immobilien. Es muss geprüft werden, ob die konkrete Transaktion tatsächlich der IPSI unterliegt und nicht unter eine Befreiung oder Sonderregelung fällt.
Ja, aber es handelt sich nicht um einen allgemeinen Steuersatz für Wohnungen. Die autonome Stadt knüpft ihn mit der Erstübertragung von Sozialwohnungen die offiziell als solche eingestuft sind die von ihren Bauträgern vorgenommen wird, zusammen mit den gesetzlich zulässigen Nebengebäuden.
Die AEAT veröffentlicht einen Steuersatz von 0,50% für Lieferungen, die der IPSI unterliegen. Wenn sich das zuständige Register in Melilla befindet, wird die gestaffelte Notariatsgebühr um 50% ermäßigt, sodass die effektive Belastung dem 0,25% entspricht im Regelfall.
Nicht für denselben Immobilienvorgang. Das Gesetz 8/1991 legt ausdrücklich fest dass ein Rechtsakt oder Vertrag mit Immobilienbezug nicht gleichzeitig der IPSI und der entgeltlichen Vermögensübertragungssteuer unterliegen kann.
Nein. Wenn ein Referenzwert des Catastro vorliegt, kann dieser die Bemessungsgrundlage bestimmen. Wenn der Preis, die Gegenleistung oder der erklärte Wert höher ist als der Referenzwert, Es wird der höhere Wert herangezogen.
Die Steuerbehörde veröffentlicht eine allgemeine Frist innerhalb von 30 Werktagen für diese Selbstveranlagungen in den entsprechenden Fällen. Vor einer künftigen Transaktion muss dies erneut geprüft werden.
Bei einer gewöhnlichen Immobilienübergabe ist der Steuerschuldner in der Regel der Unternehmer oder Bauträger, der die Übergabe vornimmt und die Steuer dem Käufer in Rechnung stellt. Melilla verfügt über das spezifische Formular 413 für die Übertragung von Immobilien, mit einer regulären Frist von einem Monat ab Entstehung der Steuer.
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