Die kommunale Wertzuwachssteuer ist die Steuer auf den Wertzuwachs städtischer Grundstücke (IIVTNU). Im allgemeinen System handelt es sich um eine kommunale Steuer potestativo, die gegebenenfalls den bei der Übertragung des Eigentums oder bestimmter dinglicher Rechte offengelegten Wertzuwachs des städtischen Grundstücks besteuert. Sie besteuert nicht unmittelbar den Wert des Gebäudes.

Bei einem entgeltlichen Kaufvertrag gilt im allgemeinen System grundsätzlich der Übertragende, also der Verkäufer, als Steuerpflichtiger. Bei unentgeltlichen tuiÜbertragungen, wie etwa einer Schenkung, ist der Erwerber der Steuerpflichtige. Zusätzlich müssen die foralen Vorschriften geprüft werden, wenn die Transaktion Navarra oder ein historisches Gebiet des País Vasco betrifft.

Bei einer entgeltlichen Übertragung nach dem allgemeinen System ist der Erwerber für Zwecke der IIVTNU Steuerschuldnervertreter, wenn der Steuerpflichtige eine in España nicht ansässige natürliche Person ist. Diese Regel unterscheidet sich vom im IRNR vorgesehenen Einbehalt von 3% bei bestimmten Immobilienverkäufen durch Nichtansässige.

Es reicht nicht aus, den gesamten Kaufpreis und Verkaufspreis informell zu vergleichen. Artikel 104.5 ermöglicht es, nach seinen spezifischen Vorschriften nachzuweisen, dass keine Wertsteigerung des Grundstücks vorliegt. Hierzu muss die Übertragung erklärt und die Dokumentation zum Erwerb und zur Übertragung eingereicht werden; bei Immobilien mit Grundstück und Gebäude wird der Anteil des Katasterwerts des Grundstücks am gesamten Katasterwert herangezogen.

Bei der objektiven Methode des allgemeinen Systems wird grundsätzlich der für die Immobilie zum Zeitpunkt der Steuerentstehung für IBI festgesetzte Grundstückswert zugrunde gelegt. Daher ist der auf das Grundstück entfallende Katasterwert zu verwenden, nicht der gesamte Katasterwert der Immobilie, vorbehaltlich der gesetzlich vorgesehenen Sonderregelungen.

Im allgemeinen System gibt es eine objektive Methode, die auf dem Grundstückswert und dem für den Entstehungszeitraum maßgeblichen kommunalen Koeffizienten basiert. Wenn die nach dem Gesetz nachgewiesene tatsächliche Wertsteigerung des Grundstücks geringer ist als die objektive Bemessungsgrundlage, kann der Steuerpflichtige außerdem beantragen, dass diese tatsächliche Wertsteigerung als Bemessungsgrundlage angesetzt wird. Anschließend wird der von der Gemeinde beschlossene Steuersatz angewendet.

Es gibt keinen einheitlichen nationalen Steuersatz. Im allgemeinen System legt jede Gemeinde ihren Steuersatz in der Steuerordnung fest, mit einem staatlichen Höchstsatz von 30%. Der tatsächliche Prozentsatz, die anwendbaren Koeffizienten und die Steuervergünstigungen müssen in der Verordnung der zuständigen Gemeinde und für den konkreten Zeitpunkt der Übertragung geprüft werden.

Im allgemeinen System sieht Artikel 110 des TRLRHL 30 Werktage für Rechtsgeschäfte unter Lebenden sowie sechs Monate für Übertragungen von Todes wegen vor, die auf Antrag des Steuerpflichtigen auf bis zu ein Jahr verlängert werden können. Die kommunale Verordnung bestimmt das Verfahren der Steuererklärung oder Selbstveranlagung, den Einreichungsweg, die Unterlagen und die praktische Zahlungsweise.

Nein. Der staatliche Rahmen legt Grenzen und gemeinsame Regeln für Gemeinden im allgemeinen System fest; jede Gemeinde kann jedoch ihre Koeffizienten innerhalb der gesetzlichen Höchstgrenzen, den Steuersatz innerhalb der staatlichen Grenze, bestimmte Steuervergünstigungen und ihr Verfahren festlegen. Navarra und die historischen Gebiete des País Vasco verfügen zudem über eigene foralrechtliche Vorschriften.

Nein. Die IIVTNU ist eine kommunale Steuer, die an die Wertsteigerung von städtischem Grund und Boden anknüpft. Der Veräußerungsgewinn des Verkäufers wird je nach steuerlichem Wohnsitz und Umständen des Veräußerers gesondert im IRPF oder IRNR geprüft. Bei einem Verkauf kann es erforderlich sein, beide Steuern unabhängig voneinander zu prüfen.