Kommunal plusvalía är skatten på värdeökning av urban mark (IIVTNU). I det allmänna systemet är det en kommunal potestativ skatt som, när tillämpligt, tas ut på den värdeökning av urban mark som framkommer vid överlåtelse av äganderätten eller vissa sakrätter. Den beskattar inte direkt byggnadens värde.

Vid en onerös försäljning är huvudregeln i det allmänna systemet att överlåtaren, det vill säga säljaren, är skattskyldig. Vid tuitislåtelse, såsom en gåva, är den skattskyldige den som förvärvar. Det forala regelverket måste också kontrolleras när transaktionen gäller Navarra eller ett historiskt territorium i País Vasco.

Vid en onerös överlåtelse enligt det allmänna regelverket, om den skattskyldige är en fysisk person som inte är bosatt i España, har förvärvaren ställning som ersättare för den skattskyldige vid tillämpningen av IIVTNU. Denna regel skiljer sig från det innehållande av 3% som föreskrivs i IRNR för vissa fastighetsförsäljningar av personer som inte är bosatta i landet.

Det räcker inte att informellt jämföra det totala inköpspriset med försäljningspriset. Artikel 104.5 gör det möjligt att styrka att markvärdet inte har ökat genom att tillämpa dess särskilda regler. För detta ska överlåtelsen deklareras och dokumentation om förvärvet och överlåtelsen lämnas in; för fastigheter med både mark och byggnad används andelen av markens taxeringsvärde i förhållande till det totala taxeringsvärdet.

Vid den objektiva metoden enligt det allmänna regelverket utgår man som huvudregel från det markvärde som fastigheten har fastställt för IBI vid tidpunkten då skattskyldigheten uppkommer. Därför ska taxeringsvärdet för marken användas, inte bostadens totala taxeringsvärde, om inte lagen föreskriver särskilda regler.

I det allmänna regelverket finns en objektiv metod som baseras på markvärdet och den kommunala koefficient som motsvarar innehavstiden. Om den faktiska värdeökningen på marken, styrkt enligt lag, är lägre än den objektiva beräkningsgrunden kan den skattskyldige begära att denna faktiska värdeökning används som beskattningsunderlag. Därefter tillämpas den skattesats som kommunen har fastställt.

Det finns ingen enhetlig nationell skattesats. I det allmänna regelverket fastställer varje kommun sin skattesats i skatteförordningen, med ett statligt tak på 30%. Den faktiska procentsatsen, tillämpliga koefficienter och skattelättnader måste kontrolleras i förordningen för den behöriga kommunen och för det aktuella överlåtelsedatumet.

I det allmänna regelverket fastställer artikel 110 i TRLRHL 30 arbetsdagar för rättshandlingar mellan levande och sex månader, som på begäran av den skattskyldige kan förlängas till ett år, för överlåtelser på grund av dödsfall. Den kommunala förordningen fastställer systemet för deklaration eller egen taxering, kanal, dokumentation och det praktiska betalningssättet.

Nej. Den statliga ramen fastställer gränser och gemensamma regler för kommuner enligt det allmänna regelverket, men varje kommun kan fastställa sina koefficienter inom de lagstadgade maximivärdena, skattesatsen inom den statliga gränsen, vissa skattelättnader och sitt förfarande. Navarra och de historiska territorierna i País Vasco har dessutom egen foral lagstiftning.

Nej. IIVTNU är en kommunal skatt kopplad till värdeökningen på stadsmark. Säljarens kapitalvinst analyseras separat inom IRPF eller IRNR, beroende på skatterättslig hemvist och överlåtarens omständigheter. En försäljning kan kräva att båda skatterna bedöms var för sig.