La plusvalía municipal es el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU). En el régimen común es un tributo municipal potestativo que grava, cuando procede, el incremento de valor del terreno urbano puesto de manifiesto al transmitir la propiedad o determinados derechos reales. No grava directamente el valor de la construcción.

En una compraventa onerosa, la regla general del régimen común sitúa como contribuyente al transmitente, es decir, al vendedor. En transmisiones gratuitas, como una donación, el contribuyente es quien adquiere. Debe comprobarse además la normativa foral cuando la operación corresponda a Navarra o a un territorio histórico del País Vasco.

En una transmisión onerosa del régimen común, si el contribuyente es una persona física no residente en España, el adquirente tiene la condición de sustituto del contribuyente a efectos del IIVTNU. Esta regla es distinta de la retención del 3% prevista en el IRNR para determinadas ventas de inmuebles por no residentes.

No basta con comparar de forma informal el precio total de compra y el de venta. El artículo 104.5 permite acreditar la inexistencia de incremento del valor del terreno aplicando sus reglas específicas. Para ello debe declararse la transmisión y aportarse la documentación de adquisición y transmisión; en inmuebles con suelo y construcción se utiliza la proporción del valor catastral del terreno sobre el valor catastral total.

En el método objetivo del régimen común se parte, con carácter general, del valor del terreno que tenga determinado el inmueble a efectos del IBI en la fecha del devengo. Por eso debe utilizarse el valor catastral correspondiente al suelo, no el valor catastral total de la vivienda, salvo las reglas especiales previstas por la ley.

En el régimen común existe un método objetivo basado en el valor del terreno y el coeficiente municipal correspondiente al periodo de generación. Además, si el incremento real del terreno acreditado conforme a la ley es inferior a la base objetiva, el sujeto pasivo puede solicitar que se tome ese incremento real como base imponible. Después se aplica el tipo aprobado por el ayuntamiento.

No existe un único tipo nacional. En el régimen común cada ayuntamiento fija su tipo en la ordenanza fiscal, con un máximo estatal del 30%. El porcentaje efectivo, los coeficientes aplicables y las bonificaciones deben comprobarse en la ordenanza del municipio competente y para la fecha concreta de la transmisión.

En el régimen común, el artículo 110 del TRLRHL establece 30 días hábiles para actos inter vivos y seis meses, prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo, para transmisiones por causa de muerte. La ordenanza municipal determina el sistema de declaración o autoliquidación, el canal, la documentación y la forma práctica de ingreso.

No. El marco estatal fija límites y reglas comunes para los municipios de régimen común, pero cada ayuntamiento puede aprobar sus coeficientes dentro de los máximos legales, el tipo de gravamen dentro del límite estatal, determinadas bonificaciones y su procedimiento. Navarra y los territorios históricos del País Vasco cuentan además con normativa foral propia.

No. El IIVTNU es un tributo municipal vinculado al incremento del valor del terreno urbano. La ganancia patrimonial del vendedor se analiza separadamente en IRPF o IRNR, según la residencia fiscal y las circunstancias del transmitente. Una venta puede exigir revisar ambos impuestos de forma independiente.